Разберемся, что такое возмещение НДС и как выполнить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и личным бизнесменам, применяющим общую систему налогообложения.
По итогам всякого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО должны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик показывает:
- сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.
- сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.
Примечание: принципиально не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два полностью различных понятия. Налоговым вычетом именуют налог, уплаченный при приобретении продуктов, а НДС к возмещению – разницу меж НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.
Беря во внимание изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превосходит НДС от реализации. Таковая ситуация может появиться также если налогоплательщик употребляет различные ставки налога при реализации и приобретении продуктов (работ и услуг). К примеру, реализует продукт по ставке 0% либо 10%, а приобретает по главный – 18%.
Содержание Кто имеет право на возмещение НДСУсловия возмещения НДС из бюджетаПорядок возмещения налога на добавленную стоимостьОбычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджетаЗаявительный (ускоренный) порядок возмещения НДСЧто такое банковская гарантияОсобенности возмещения НДС в заявительном порядкеСпособы возмещения НДСПричины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС
Кто имеет право на возмещение НДС
Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют лишь плательщики этого налога, другими словами ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО либо ЕСХН) не имеют права на возврат налога.
Примечание: если ИП либо организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но компенсировать ее из бюджета она не сумеет.
Условия возмещения НДС из бюджета
Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении последующих неотклонимых критерий:
- Документальное доказательство (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции); Действительность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности; Оприходование продуктов, работ либо услуг; Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.
Примечание: несоблюдение хотя бы 1-го из обозначенных выше критерий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.
Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Порядок и индивидуальности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Примечание: направьте внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По данной для нас причине налоговый орган не может без помощи других произвести возврат НДС из бюджета.
Всего существует два метода возврата НДС из бюджета:
- Обыденный
Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.
- Заявительный
Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда неотклонимых критерий.
Главным различием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.
Читайте также: Расчет налога на прибыль организаций и авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году
Разглядим кратко любой из методов.
Обыденный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета
Употребляется главным большинством плательщиков НДС. Возврат налога делается по окончании камеральной налоговой проверки.
Возмещение НДС в общем порядке состоит из последующих шагов:
- Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета
Данный шаг содержит в себе подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.
- Наполнение налоговой декларации по НДС
Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение либо на уплату, обязана быть сдана в налоговый орган лишь в электрической форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года. Отчетность представляется в формате электрического документа через операторов телекоммуникационной связи. Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электрической форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности совсем.
В 2019 году декларация по НДС сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС Рф от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).
Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).
- Сдача документов в налоговый орган
Опосля того как документы будут собраны и заполнена декларация их нужно навести в налоговый орган по месту учета.
- Камеральная налоговая проверка
Опосля получения от налогоплательщика налоговой декларации и приложенных к ней документов налоговый орган начинает камеральную проверку (дальше КНП), в процессе которой проверяется обоснованность заявленных в декларации налоговых вычетов и сумм налога к возмещению из бюджета. Данная проверка проводится в налоговом органе, без выезда к налогоплательщику (в отличие от выездной, которая проводится на местности проверяемого ИП либо организации). Срок КНП – 3 месяца с даты сдачи декларации в налоговый орган.
Направьте внимание, что с 2015 года налоговый орган имеет право на осмотр местности налогоплательщика, также предметов и документов, если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.
- Вынесение решения о возмещении налога
По окончании КНП налоговым органом в течение 7 дней выносится решение о возмещении налога (на сто процентов либо отчасти) если налоговым органом не выявлено никаких нарушений.
В случае выявления нарушений ИФНС составляется акт камеральной налоговой проверки, в каком излагаются основания отказа в возмещении НДС. На акт налогоплательщик вправе представить свои возражения, которые в последствии рассматриваются налоговым органом и по результатам проверки выносится решение о вербовании к ответственности либо о отказе в вербовании, которое также в предстоящем быть может обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
- Извещение налогоплательщика о принятом решении
В случае принятия положительного решения о возмещении НДС из бюджета налоговый орган в течении 5 дней докладывает о этом налогоплательщику, направив соответственное решение.
- Перечисление средств
Возврат средств ИП либо организации делается в течение 5 дней с даты вынесения решения о возмещении, из которых 1 денек отводится на направление поручения налоговой в Федеральное казначейство и 5 дней на перечисление средств самим казначейством (с даты получения поручения).
Примечание: перечисление средств в течение 12 дней (7 дней с окончания проверки на вынесения решения о возмещении и 5 дней на перечисление средств казначейством) может быть лишь, если совместно с декларацией было представлено заявление на возврат либо зачет НДС. Если оно представлено не было, то срок перечисления средств налогоплательщику составляет месяц с даты получения налоговым органом такового заявления.
Направьте внимание, что в случае задержки перечисления средств налоговой на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты, равные ставке рефинансирования, действовавшей в период задержки. Проценты начисляются на любой денек просрочки.
Читайте также: Эталон наполнения заявления на получение ИНН в 2019 году (бланк формы 2-2-Учет)
Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
Заявительный порядок возврата НДС могут применять лишь некие группы налогоплательщиков, отвечающие определенным условиям. В рамках заявительного порядка возврат налога делается до окончания камеральной налоговой проверки.
Компенсировать НДС в ускоренном порядке могут:
- Организации, уплатившие за 3 крайних года налогов на сумму наиболее 7 миллиардов. руб.;
Учитывается лишь НДС, акцизы, налог на прибыль и на добычу нужных ископаемых. Другие платежи в расчет не берутся. Данное условие применяется лишь, если с момента регистрации организации прошло не наименее 3-х лет.
Организации и ИП, представившие совместно с декларацией банковскую гарантию;
Что из себя представляет банковская гарантия, кем она выдается и каким требованиями обязана отвечать мы разглядим дальше в статье.
Организации и личные предприниматели, являющиеся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития;
При условии предоставления совместно с декларацией копии контракта поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в согласовании с законом “О территориях опережающего социально-экономического развития в Русской Федерации”.
Организации и ИП, являющиеся резидентами вольного порта Владивосток;
При условии предоставления совместно с налоговой декларацией контракта поручительства управляющей компании, определенной законом “О вольном порте Владивосток”.
Организации и ИП, чья обязанность по уплате НДС обеспечена контрактом поручительства.
Право налогоплательщиков на ускоренный порядок возврата НДС при наличии поручительства возникло у ИП и организаций сравнимо не так давно – с января 2017 года.
Что такое банковская гарантия
Банковская гарантия – это документ, в каком банк поручается за налогоплательщика перед налоговыми органами и обещает возвратить в бюджет сумму НДС, если по итогам проверки налог, заявленный к возмещению, не был доказан.
Направьте внимание, что не любой банк имеет право выдавать гарантию. Для этого он должен отвечать условиям, установленным п.3 ст. 74.1 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) и быть включенным в перечень, утверждаемый Минфином РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
На реальный момент в данном перечне считается 262 кредитные организации, имеющие право выдавать банковскую гарантию.
Сама банковская гарантия обязана отвечать последующим требованиям:
- Быть безотзывной и непередаваемой; Иметь срок деяния – не наименее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС; Размер средств, на которые выдана гарантия, должен на сто процентов покрывать сумму НДС, заявленную к возмещению.
Индивидуальности возмещения НДС в заявительном порядке
Возврат налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке состоит из последующих шагов:
- Наполнение налоговой декларации по НДС; Получение банковской гарантии на сумму, обозначенную в декларации; Сдача декларации и банковской гарантии в налоговый орган; Подготовка и направление в ИФНС заявления на применение заявительного порядка (если оно не было приложено к декларации и банковской гарантии); Вынесение решения о возмещении НДС в течение 5 дней с даты получения налоговым органом заявления; Направление решения в адресок налогоплательщика – не позже 5 дней с даты его вынесения; Перечисление средств на расчетный счет в течение 6 дней с даты вынесения решения.
Методы возмещения НДС
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату по решению налогового органа, быть может возвращена налогоплательщику на расчетный счет либо зачтена в счет будущих платежей.
Направьте внимание, что при наличии задолженности по федеральным налогам налоговый орган поначалу покроет эту задолженность и лишь позже возвратит оставшуюся часть налога.
Предпосылки, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС
Обстоятельств, по которым ИФНС отказывает в возмещении налога на добавленную стоимость довольно много. Посреди главных можно выделить последующие:
- Отсутствие первичных документов, подтверждающих правомерность и обоснованной заявленной к возмещению суммы НДС; Ошибки и противоречивые сведения, находящиеся в представленных документах; Нерадивые контрагенты и нереальность осуществленной сделки.