Патентная система налогообложения (дальше ПСН, ПСНО, патент для ИП, патент, разрешение) является единственной системой налогообложения доступной лишь личным бизнесменам, в отношении которой не предусмотрена сдача налоговой отчетности.
Содержание Что такое ПСНПреимущества патентной системы налогообложенияНедостаткиКакие виды деятельности подпадают под действие патентаЗаконы субъектов РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) о применении патентной системы налогообложенияКто может применятьОграничения и требования для работы на патентеТерритория деяния обретенного разрешения в рамках ПСНОКакие главные налоги заменяетНалоговый периодСрок действияПорядок оплатыКак верно высчитать стоимость патентаКалькулятор расчета патента ИП онлайнКак получить разрешение на работуКак продлить действие патента ИПДобровольное снятие с учётаУтрата права на применениеСовмещение с иными режимамиУчет и отчетностьПошаговая {инструкция} по получению патента для ИП
Что такое ПСН
ПСН является одним из 4 особых режимов налогообложения, доступных для внедрения на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Главными чертами данной системы налогообложения (дальше н/о) является отсутствие необходимости сдачи налоговой декларации и ограниченный круг субъектов, имеющих право использовать данный режим. В согласовании с главой 26.5 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) работать на ПСН могут лишь личные предприниматели. Для организаций данный режим недоступен.
Также, как и в случае с остальными спецрежимами, на патенте уплачивается лишь один налог, а не три, как на общей системе н/о. Налог уплачивается вперед, и его размер зависит не от практически приобретенной прибыли, а от размера потенциально вероятного дохода, установленного в определенном регионе и городском образовании.
Достоинства патентной системы налогообложения
К плюсам патента для ИП можно отнести:
- Отсутствие отчетности по итогам налогового периода
Самым огромным плюсом данного режима можно именовать отсутствие необходимости наполнения и сдачи налоговой декларации, что существенно упрощает работу на данной системе н/о не так давно зарегистрировавшимся бизнесменам, толком не разобравшимся в порядке ведения учета и отчетности, потому что исключает риск просрочки сдачи отчетности и вербования к налоговой ответственности за это.
- Уплата налога вперед
На патенте налог уплачивается, обычно, сначала воплощения деятельности. Сумма его известна заблаговременно и не зависит от размера практически приобретенных доходов, что также исключает риск просрочки уплаты авансов, как, к примеру, на УСН.
- Сравнимо маленькая стоимость патента в ряде регионов и городских образований
Размер патента для ИП зависит, сначала, от вида осуществляемой деятельности и места, где эта деятельность будет вестись. Так, в удаленных областях, стоимость патента меньше, чем в больших городках и районах. Но, в огромных городках применение ПСН не постоянно прибыльно. В любом определенном случае нужно просчитывать, что ИП прибыльнее ПСН, ЕНВД либо УСНО.
- Возможность выбора срока деяния разрешения на ведение деятельности
Возможность личного выбора срока деяния патента можно отнести как к плюсам, так и к минусам данной системы н/о. К плюсам, поэтому что это будет комфортно тем бизнесменам, что ведут сезонную деятельность и работают только несколько месяцев. К минусам, из-за необходимости неизменного продления, если деятельность ведется в течение всего года.
- Возможность покупки разрешения для нескольких видов деятельности в различных регионах и городских образованиях
Данный пункт также можно отнести как к плюсам, так и к минусам. Быстрее даже больше к минусам, потому что в любом городском образовании придется вставать на учет в качестве плательщика ПСН, раздельно рассчитывать стоимость всякого разрешения и смотреть за окончанием срока деяния.
- Перечень видов деятельности, в отношении которых может быть применение ПСНО
Список видов деятельности, по которым можно использовать патентную систему налогообложения достаточно широкий и содержит в себе 63 вида деятельности, посреди которых преобладают услуги популяции, также розничная торговля и общепит.
Также, местные власти имеют право расширить список, приведенный в п.2 ст. 346.43 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), и включить в него доп виды деятельности, в отношении которых ИП могут приобрести патент.
- Возможность внедрения налоговых каникул для в первый раз зарегистрировавшихся ИП по неким видам деятельности
Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога для в первый раз зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности. Список видов деятельности устанавливается законом местных властей. Освобождение от оплаты патента предусматривается на 2 года (до 2020 года).
- Право не использовать онлайн кассы до 1 июля 2019 по 53 видам деятельности
15 ноября 2017 года Муниципальная Дума в 3-ем чтении приняла закон, освобождающий ИП на патенте от неотклонимого внедрения онлайн касс до 1 июля 2019 года. Право не использовать кассовый аппарат еще 1,5 года получили большая часть патентщиков, вне зависимости от наличия персонала, также ИП на ПСН без наемных работников, оказывающих услуги общепита и ведущие розничную торговлю в стационарных и нестационарных торговых объектах.
- Право не вести бухгалтерский учет
ИП на ПСН могут не вести бухучет и не сдавать отчетность если они производят учет доходов в соответственном документе – Книжке учета доходов.
Скачать книжку учета доходов личных бизнесменов, применяющих патентную систему налогообложения.
- Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения
ПСН можно кооперировать со всеми режимами налогообложения, при условии, что они используются не по одному виду деятельности.
Недочеты
К значимым недочетам ПСНО можно отнести:
- Запрет на применение данного режима н/о организациями
К огорчению, организации вне зависимости от вида осуществляемой деятельности, не вправе использовать ПСН.
- Невозможность учета страховых взносов при расчете цены патента
Невозможность уменьшения цены разрешения на уплаченные страховые взносы является одним из самых огромных минусов, потому что часто стоимость патента ниже размера налога на УСН и ЕНВД, но из-за невозможности уменьшения его на страховые взносы в итоге размер платежа на ПСНО становится больше, чем на других системах налогообложения, предусматривающих уменьшение налога либо налоговой базы на сумму взносов за себя и работников.
- Ограниченный список видов деятельности, в отношении которых может быть применение ПСН
В отличие от упрощенки, используемой по всем видам деятельности, ПСН ограничена определенным списком видов деятельности, в отношении которых можно использовать данный режим н/о.
Также, существенное ограничение накладывается на площадь торгового зала при розничной торговле и оказании услуг общепита (не наиболее 50 кв.м.). Так, на ЕНВД наибольший размер площади торгового зала составляет не наиболее 150 кв.м., что втрое больше, чем на ПСНО, а на упрощенке предельный размер площади не установлен совершенно.
- Серьезное ограничение по количеству наемных работников
Использовать ПСН могут лишь те ИП, у каких общая численность служащих по всем видам деятельности не превосходит 15 человек. На ЕНВД и УСН полное количество работников не обязано превосходить 100 человек, что наиболее, чем в 6 раз выше чем на ПСН.
- Ограничение по уровню доходов
Читайте также: Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2019 году
На патенте наибольшая сумма дохода, позволяющая использовать данный режим налогообложения,составляет 60 млн.руб. по всем видам патентной деятельности.
- Необходимость ведения книжки учета доходов
Невзирая на то, что стоимость патента оплачивается заблаговременно, плательщики данного налога должны вести особый регистр налогового учета – Книжку учета доходов.
Обозначенный документ ведется раздельно по любому патенту, другими словами если на ПСН переведено 3 вида деятельности, то нужно вести 3 Книжки учета доходов. Обязанность ведения обозначенного регистра обоснована необходимостью контроля за уровнем дохода, в целях недопущения его превышения выше 60 млн.руб. по всем видам деятельности на ПСН.
Заверение Книжки в налоговом органе не требуется.
- Расчет цены патента исходя из вмененного дохода
Также, как и в случае с ЕНВД, для ПСН не имеет значения настоящий уровень доходов ИП и ведения деятельности с целом. Стоимость разрешения на работу на данной системе налогообложения складывается исходя из потенциально вероятного к получению дохода, ставки по налогу и количества месяцев, на которые приобретается обозначенный документ.
Какие виды деятельности подпадают под действие патента
Главный список видов деятельности, в отношении которых ИП могут приобрести патент, установлен в п. 2 ст.346.43 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
До 2016 года список разрешенных на ПСН видов деятельности ограничивался 47 видам, но с 2016 года он был расширен до 63.
В большинстве собственном в данном перечне поименованы услуги производственного нрава: ремонт помещений, мебели, разных изделий из кожи и меха, обуви, галантереи, бытовой техники и автотранспортных средств, проведение семинаров и мастер классов, услуги по перевозке пассажиров и грузов и т.д. Также, допускается применение ПСН в отношении розничной торговли и общепита, при условии, что площадь помещения при осуществлении обозначенных видов деятельности не превзойдет 50 кв.м.
Список, приведенный в ст. 346.43 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), не является исчерпающим и быть может расширен региональными органами власти в отношении услуг, относимых ОКВЭД к бытовым.
Направьте внимание, что применение ПСН в отношении интернет-торговли не допускается.
Законы субъектов РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) о применении патентной системы налогообложения
Ознакомится с списком видов деятельности, по которым может быть применение ПСН в определенном регионе, можно в КВПДП – классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта русской федерации предвидено применение патентной системы налогообложения.
Закон о применении патентной системы налогообложения >>>
Код субъекта РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) Закон о патентной системе налогообложения (ПСН) 01 Республика Адыгея (Адыгея) 02 Республика Башкортостан 03 Республика Бурятия 04 Республика Алтай 05 Республика Дагестан 06 Республика Ингушетия 07 Кабардино-Балкарская Республика 08 Республика Калмыкия 09 Карачаево-Черкесская Республика 10 Республика Карелия 11 Республика Коми 12 Республика Марий Эл 13 Республика Мордовия 14 Республика Саха (Якутия) 15 Республика Северная Осетия – Алания 16 Республика Татарстан (Татарстан) 17 Республика Тыва 18 Удмуртская Республика 19 Республика Хакасия 20 Чеченская Республика 21 Чувашская Республика – Чувашия 22 Алтайский Край 23 Краснодарский Край 24 Красноярский Край 25 Приморский Край 26 Ставропольский Край 27 Хабаровский Край 28 Амурская Область 29 Архангельская Область 30 Астраханская Область 31 Белгородская Область 32 Брянская Область 33 Владимирская Область 34 Волгоградская Область 35 Вологодская Область 36 Воронежская Область 37 Ивановская Область 38 Иркутская Область 39 Калининградская Область 40 Калужская Область 41 Камчатский Край 42 Кемеровская Область 43 Кировская Область 44 Костромская Область 45 Курганская Область 46 Курская Область 47 Ленинградская Область 48 Липецкая Область 49 Магаданская Область 50 Столичная Область 51 Мурманская Область 52 Нижегородская Область 53 Новгородская Область 54 Новосибирская Область 55 Омская Область 56 Оренбургская Область 57 Орловская Область 58 Пензенская Область 59 Пермский Край 60 Псковская Область 61 Ростовская Область 62 Рязанская Область 63 Самарская Область 64 Саратовская Область 65 Сахалинская Область 66 Свердловская Область 67 Смоленская Область 68 Тамбовская Область 69 Тверская Область 70 Томская Область 71 Тульская Область 72 Тюменская Область 73 Ульяновская Область 74 Челябинская Область 75 Читинская Область 76 Ярославская Область 77 г. Москва 78 г. Санкт-Петербург 79 Еврейская Автономная Область 80 Агинский Бурятский Автономный Округ 83 Ненецкий Автономный Округ 86 Ханты-Мансийский Автономный Округ – Югра 87 Чукотский Автономный Округ 89 Ямало-Ненецкий Автономный Округ 91 Республика Крым 92 г. Севастополь
Кто может использовать
ИП со среднесписочной численностью служащих не наиболее 15 человек.
Не допускается применение патентной системы в отношении договоров обычного приятельства либо доверительного управления имуществом.
Ограничения и требования для работы на патенте
- Лишь ИП. Численность служащих не наиболее 15 человек. Доход по всем видам деятельности не наиболее 60 млн.руб.. Применение лишь в отношении определенных видов деятельности, поименованных в законе.
Земля деяния обретенного разрешения в рамках ПСНО
До 2015 года при расчете цены патента для ИП не учитывалось городское образование, в каком велась деятельность. Налог в районном, областном и краевом центре был схож, что было неловко для тех бизнесменов, что вели деятельность в глубинке, а в не большом городке.
С 2015 года стоимость разрешения рассчитывается для определенного городского образования, в каком конкретно будет вестись деятельность. В связи с сиим, размер патента в областном центре либо большом городке будет выше, чем его стоимость в поселке.
Данное нововведение имеет свои минусы, как к примеру, необходимость приобретения новейшего патента при осуществлении аналогичного вида деятельности в другом городском образовании.
Какие главные налоги подменяет
Патентная система н/о, также, как и другие режимы налогообложения, высвобождает ИП от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС и налога на имущество.
Налоговый период
Налоговым периодом является количество месяцев, на которые приобретается патент. Если бизнесмен закончил обозначенную деятельность, то налоговым периодом для него будет период с начала деяния патента до прекращения деятельности на обозначенном режиме н/о.
Срок деяния
Приобрести разрешение можно на срок от 1-го месяца до года.
Зависимо от того, на сколько месяцев приобретается патент, зависит порядок его оплаты.
Патент можно приобрести лишь в границах 1-го года, в срок не позже 31 декабря. Другими словами недозволено приобрести разрешение с октября 2019 по октябрь 2020 года. Для этого необходимо будет приобрести разрешение на 3 месяца в 2019 году: октябрь, ноябрь, декабрь и на 10 месяцев 2020 года: с января по октябрь.
Порядок оплаты
Если разрешение приобретается на срок наиболее полугода (6 месяцев), то налог (стоимость патента) нужно произвести оплату или единоразовым платежом, или 2-мя: 1/3 часть в течение 90 дней с начала деяния разрешения и оставшуюся часть не позже окончания деяния обозначенного документа.
Читайте также: Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2019 году
Если разрешение выдается на срок до 6 месяцев, то налог необходимо уплатить в срок не позже даты окончания деяния патента.
Направьте внимание, что, если крайний денек деяния разрешения выпадает на выходной либо праздничек, произвести оплату необходимо в предшествующий денек.
Как верно высчитать стоимость патента
Расчет цены разрешения на применение ПСН за год (12 месяцев) делается по формуле:
ПВД х СН
где,
ПВД – потенциально вероятный к получению доход.
Принципиально:
Советуем для расчета цены патента пользоваться калькулятором ФНС, который представлен ниже.
СН – ставка по налогу.
Если ИП не применяет налоговые каникулы и не имеет льгот, то ставка по налогу составляет 6%.
Пример расчета патента за год (12 месяцев)
ИП Крошин А.П. решил приобрести патент для деятельности по оказанию услуг физической культуры и спорта. Работать Деятельность по ремонту автотранспортных средств. Деятельность будет вестись в Столичной области, в г. Пушкино.
В автомастерской, кроме Крошина, будут работать еще 2 человека.
Рассчитаем размер налога на ПСНО:
Потенциально вероятный к получению доход по обозначенному виду деятельности составляет 566 618 руб.
Стоимость патента на год составит 3 997 руб.:
566 618 х 6%
1 платеж в размере 11 322 руб. он должен будет уплатить в течение 90 дней с начала деяния патента и оставшуюся часть – 22 665 руб. до конца деяния документа.
Формула расчета цены разрешения на несколько месяцев:
ПВД х СН х КМ : 12
где,
ПВД – потенциально вероятный к получению доход
СН – ставка налога
КМ – количество месяцев, на которые приобретается патент
12 – количество месяцев в году
Пример расчета цены патента на 5 месяцев
ИП Селезнев В.П. решил приобрести патент на оказание услуг фотоателье в г. Москве.
Потенциально вероятный к получению доход по данному виду деятельности составляет 990 000 руб.
За 5 месяцев деятельности ему нужно будет уплатить налог в размере 24 750 руб.
(990 000 х 6%) х 5 : 12
Стоимость патента ему нужно будет уплатить одним платежом в срок до окончания деяния документа.
Калькулятор расчета патента ИП онлайн
Как получить разрешение на работу
Если ИП желает использовать ПСН сходу опосля постановки на учет он должен сразу сдокументами на регистрацию либо в срок не позже 10 дней до начала ведения деятельности на обозначенном режиме подать в налоговый орган заявление по форме 26.5-1.
Скачать форму 26.5-1 заявления на получение патента ИП.
Направьте внимание, что, если в течение 30 дней ИП не обусловится с системой налогообложения, он автоматом будет переведен на общий режим.
Если ИП собирается вести деятельность на ПСНО в том регионе, где он прописан, то заявление необходимо подать в налоговую по месту учета. Если деятельность будет вестись в другом регионе, то заявление можно подать в хоть какой налоговый орган данного региона.
Действующие ИП, уже применяющие другой режим н/о, должны подать заявление на применение ПСН не позже 10 дней до начала работы на патенте.
Подать заявление можно несколькими методами:
- Без помощи других обратившись в ИФНС по месту ведения деятельности; Направив документ по почте заказным письмом с описью вложения; Послав его по телекоммуникационным каналам связи
Патент на ведение деятельности будет выдан ИП по истечении 5 дней с даты получения налоговым органом заявления.
Как продлить действие патента ИП
Для получения патента на новейший календарный год заявление по форме 26.5-1 нужно подать до 20 декабря текущего года.
Добровольческое снятие с учёта
Для снятия с учета в качестве плательщика ПСН нужно навести в налоговый орган, выдавший патент заявление о прекращении деятельности по форме 26.5-4.
Если ИП имеет несколько патентов, то заявление необходимо подать не позже 5 дней с даты окончания деятельности всех разрешений.
Если ИП вовремя не подаст соответственное заявление он будет автоматом переведен на общий режим налогообложения с даты, последующей за окончанием срока деяния патента.
Утрата права на применение
В истинное время, существует всего 2 предпосылки, по которым ИП может лишиться права на применение ПСН:
- Превышение предельного дохода с начала года выше 60 млн.руб. (с учетом коэффициента-дефлятора); Превышение численности служащих выше 15 человек.
Третье условие, подразумевающее лишения права на ПСН при неуплате в срок цены патента, было отменено с 1 декабря 2016 года. В реальный момент просрочка оплаты разрешения угрожает ИП лишь штрафом и пенями на сумму недоимки.
Совмещение с иными режимами
ПСН можно кооперировать со всеми режимами налогообложения: ЕНВД, УСНО, ЕСХН и ОСНО.
Учет и отчетность
ИП на ПСН не сдают налоговую декларацию и не ведут бухгалтерский учет. Но, если у бизнесмена есть наемные сотрудники, он должен сдавать по ним отчетность, а именно:
- Справку 2-НДФЛ (в налоговую) – раз в год; Расчет 6-НДФЛ (в налоговую) – по итогам всякого квартала; Расчет по страховым взносам (в налоговую) – по итогам всякого квартала; СЗВ-СТАЖ (в Пенсионный фонд) – раз в год; СЗВ-М (в Пенсионный фонд) – любой месяц; 4-ФСС (в Фонд соцстрахования) – по итогам всякого квартала;
Не считая этого, ИП должен вести Книжку учета приобретенных доходов.
Ее не надо сдавать в ИФНС либо заверять там, но она обязана быть представлена по первому требованию служащих налогового органа.
Пошаговая {инструкция} по получению патента для ИП
Наполнение заявление на получение патента (форма 26.5-1)
С порядком наполнения обозначенного документа можно ознакомиться тут.
Направление заявления в ИФНС по месту ведения деятельности
Заявление можно принести лично, навести по почте либо по ТКС.
Получение патента по истечение 5 рабочих дней с даты сдачи заявления
Если вкупе с заявлением не было выдано платежное поручение на оплату разрешения, его можно попросить у сотрудника, выдающего документ.
Оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) разрешения
Если разрешение получено на срок до 6 месяцев, его нужно произвести оплату единым платежом до конца деяния приобретенного разрешения.
Если разрешение получено на срок от 6 до 12 месяцев произвести оплату его необходимо 2-мя частями: 1/3 в течение 90 дней с даты начала деяния патента и оставшуюся часть, до окончания срока деяния.