Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электрического документа.
Разглядим наиболее тщательно, кто, в которой срок и в которой форме должен представлять в налоговые органы декларацию по НДС.
Содержание Кто сдает налоговую декларацию по НДСКто не сдает декларациюВ какой форме сдается декларацияКто может сдавать декларацию по НДС на бумагеСрок сдачи отчетности по НДСШтраф за непредставление декларации по НДСБланк налоговой декларации по НДССостав налоговой декларацииПорядок наполнения декларации по НДСОбщие требования к наполнению отчетностиОбразец наполнения декларации по НДСТитульный листРаздел 1Раздел 3Раздел 8Раздел 9
Кто сдает налоговую декларацию по НДС
Отчетность по налогу на добавленную стоимость должны представлять:
- ИП и организации на общей системе налогообложения.
Исключение предвидено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в согласовании со ст. 145 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
- Импортеры продуктов на местность РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
При ввозе продуктов на местность Рф уплачивать НДС и представлять подобающую отчетность должны все ИП и организации, независимо от используемой системы налогообложения.
- Налоговые агенты.
Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие продукт у зарубежных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) для предстоящей реализации данного продукта на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), также арендаторы федерального и городского имущества и имущества субъектов РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, общепризнанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).
- Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от собственного имени.
ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского контракта, контракта комиссии либо поручения) уплачивают НДС исходя из приобретенного ими вознаграждения по обозначенному договору.
- ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках особых режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН либо ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС должны уплатить приобретенный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.
Кто не сдает декларацию
- Плательщики НДС, чей доход за три крайних квартала не превысил 2-ух миллионов рублей (без учета НДС), кроме случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). ИП и организации, применяющие особые режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (кроме ввоза продуктов на местность НДС). Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у каких отсутствует движение валютных средств по расчетному счету (заместо декларации по НДС они могут подать единую облегченную декларацию).
В которой форме сдается декларация
Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты должны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость лишь в электрической форме через операторов электрического документооборота (ЭДО).
Ознакомиться со перечнем организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном веб-сайте ФНС.
Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге
Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в картонной форме могут лишь ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.
Направьте внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электрической форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности совсем, что повлечет вербование к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.
На бумаге также сдается единая облегченная декларация (ЕУД).
Срок сдачи отчетности по НДС
Декларация по НДС сдается по итогам всякого квартала, в срок до 25 числа последующего месяца.
Читайте также: Методы амортизации главных средств в бухгалтерском и налоговом учете
Если последний срок сдачи приходится на выходной либо торжественный нерабочий денек он переносится на 1-ый рабочий денек.
В 2019 году декларацию (за налоговые периоды 2019 года) нужно сдать:
- до 25 апреля – за 1 квартал; до 25 июля – за 2 квартал; до 25 октября – за 3 квартал; до 25 января 2020 года – за 4 квартал.
В 2019 году декларацию по НДС нужно будет представить:
- до 25 апреля – за 1 квартал 2019 года; до 25 июля – за 2 квартал 2019 года; до 25 октября – за 3 квартал 2019 года; до 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года.
Штраф за непредставление декларации по НДС
В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП либо организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:
- 5% от суммы, обозначенной в декларации за любой месяц просрочки (но не наиболее 30% в целом); 1 000 руб. в случае уплаты налога заблаговременно либо представления нулевой отчетности.
Бланк налоговой декларации по НДС
В 2019 году сдавать отчетность по НДС нужно по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).
Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Направьте внимание, на крайние 4 числа штрих-кода, размещенного в верхнем левом углу Титульного листа. Они должны быть 0017:
Состав налоговой декларации
Декларация по НДС состоит из последующих разделов и листов:
- Титульный лист
Обязателен для наполнения всеми ИП и организациями, представляющими декларацию.
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
Также заполняется всеми плательщиками без исключения.
- Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»
Заполняется лишь налоговыми агентами. Количество разделов 2 зависит от количества компаний, в отношении которых плательщик выступает налоговым агентом.
- Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)»
Данный раздел заполняется теми ИП и организациями, что имели в налоговом периоде операции, облагаемые хоть какими ставками, не считая нулевой.
- Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и прошлые отчетные годы»
Заполняют приложение 1 лишь те налогоплательщики, что восстанавливают ранее принятый к вычету НДС при покупке недвижимости.
Данное приложение заполняется один раз в год и представляется в составе декларации за 4 квартал.
- Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, зарубежной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) через свои подразделения (консульства, отделения)»
Данное приложение заполняют организации, осуществляющие деятельность на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) через свои подразделения.
- Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), обоснованность внедрения налоговой ставки 0 процентов по которым документально доказана»
Заполняют ИП и организации, документально подтвердившие свое право на применение нулевой ставки по НДС.
- Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), обоснованность внедрения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально доказана (не доказана)»
Данный раздел заполняется налогоплательщиками, имеющими право на применение нулевой ставки по НДС и представившими документальное тому доказательство в предыдущих налоговых периодах.
- Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), обоснованность внедрения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не доказана»
Читайте также: Общая система налогообложения (ОСНО) в 2019 году
Раздел 6 заполняют налогоплательщики, осуществившие в налоговом периоде операции, облагаемые ставкой 0%, но документально это не подтвердившие.
- Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации продуктов (работ, услуг), местом реализации которых не признается земля РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); также суммы оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), продолжительность производственного цикла производства которых составляет выше 6 месяцев»
Раздел 7 подлежит наполнению в случае, если ИП либо организация производила в налоговом периоде операции, не подлежащие обложением налогом на добавленную стоимость.
- Раздел 8 «Сведения из книжки покупок о операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
Заполняют плательщики НДС, имеющие право на вычет по данному налогу. Данный раздел заполняется на основании сведений, приобретенных из книжки покупок.
- Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из доп листов книжки покупок»
Заполняется при представлении уточненной декларации в случае внесения конфигураций в книжку покупок по прошествии налогового периода, за который представлялась первичная декларация.
- Раздел 9 «Сведения из книжки продаж о операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
Врубается в состав отчетности лицами, имеющих обязанности по исчислению НДС. Данный раздел заполняется исходя из данных книжки продаж и содержит сведения обо всех выставленных плательщиком НДС либо налоговым агентом счетах-фактурах.
- Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из доп листов книжки продаж»
Приложение 1 к разделу 9 врубается в состав уточненной налоговой декларации по НДС в случае внесения конфигураций в книжку продаж по истечении налогового периода, за который была представлена первичная декларация.
- Раздел 10 «Сведения из журнальчика учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на базе договоров комиссии, агентских договоров либо на базе договоров транспортной экспедиции»
Данный раздел заполняется посредниками, выставившими в налоговом периоде счет-фактуры с выделенной суммой НДС.
- Раздел 11 «Сведения из журнальчика учета приобретенных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на базе договоров комиссии, агентских договоров либо на базе договоров транспортной экспедиции»
Раздел 11 врубается в состав отчетности посредниками, получившими в налоговом периоде счет-фактуры.
- Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, обозначенными в пт 5 статьи 173 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)»
Данный раздел заполняется ИП и организациями, применяющими особые налоговые режимы и выставившими в налоговом периоде счет-фактуры с выделенной суммой НДС.
Порядок наполнения декларации по НДС
Декларацию по НДС нужно заполнить в серьезном согласовании с порядком наполнения, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).
Официальную аннотацию по наполнению декларации по НДС можно отыскать
тут.
Общие требования к наполнению отчетности
- При заполнении на компе (для тех, кто должен сдавать отчетность в электрической форме) нужно употреблять шрифт Courier New высотой 16-18. При заполнении от руки (для тех, кто может сдавать декларацию на бумаге) сведения вносятся в документ большими печатными знаками чернилами темного, голубого либо фиолетового цвета. Данные в декларацию нужно заносить слева вправо, начиная с первой ячейки. В пустых клеточках и строчках нужно поставить прочерки. Все стоимостные характеристики указываются в полных рублях. Не допускается двухсторонняя печать, также исправление ошибок в распечатанной декларации Все странички декларации должны быть пронумерованы в сквозном порядке в формате 001, 002 и т.д.
Эталон наполнения декларации по НДС
Начальные данные:
Отчетность сдается за 4 квартал 2019 года организацией не являющейся налоговым агентом и не применяющей освобождение от уплаты НДС.
Наполнению в данной ситуации подлежат Титульный лист, Раздел 1, 3, 8 и 9