Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из главных и неотклонимых налогов, уплачиваемых ИП и организациями при применении общей системы налогообложения.
НДС является косвенным налогом, другими словами взимаемым не с торговца, а с покупателя. А торговец, в свою очередь, выступает посредником, уплачивающим, приобретенный от покупателя налог в бюджет.
Порядок и индивидуальности расчета, уплаты и возмещения налога установлены главой 21 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Разглядим кратко, что из себя представляет данный налог.
Содержание Что такое НДСВиды НДСКто должен платить налог на добавленную стоимостьКто освобожден от уплаты НДСЧто признается объектом обложения НДСЧто не подлежит обложению налогом на добавленную стоимостьСтавки по НДСПорядок расчета НДСВозмещение НДС из бюджетаСроки уплаты налогаОтчетность по НДСИзменения НДС в 2019 году
Что такое НДС
Как было сказано выше, НДС является косвенным налогом.
Сущность данного налога состоит в том, что торговец на сумму реализуемых покупателю продуктов (работ, услуг и имущественных прав), начисляет НДС по определенной ставке.
Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается торговцем в бюджет и определяется им как разница меж суммой налога, исчисленной им при реализации продуктов (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им продуктов (работ, услуг, имущественных прав), применяемых для облагаемых НДС операций.
НДС является федеральным налогом, другими словами неотклонимым к уплате на всей местности Рф. Он был установлен в Русской Федерации с 1 января 1992 года.
Виды НДС
Существует два вида налога на добавленную стоимость: внутренний, уплачиваемый при реализации продуктов, работ и услуг на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) и ввозной, подлежащий уплате при ввозе продукта на местность Рф.
Кто должен платить налог на добавленную стоимость
Уплачивать НДС должны:
- Организации и ИП, реализующие продукты (работы и услуги) на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); Организации и ИП, ввозящие продукты на местность РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в порядке импорта; Экспортеры продуктов в случае неподтверждения нулевой ставки по НДС.
Примечание: работающим законодательством предусматривается освобождение от обязанности уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков.
Кто освобожден от уплаты НДС
- Организации на особых режимах налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН; ИП на ПСНО, УСНО, ЕНВД и ЕСХН; Организации и ИП, выручка которых за 3 крайних месяца не превысила 2 млн.руб.; Участники проекта «Сколково».
Направьте внимание, что освобождение от уплаты НДС не предвидено для ИП и организаций, реализующих подакцизные продукты, ввозящих продукцию на местность РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), также в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС.
Что признается объектом обложения НДС
Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции:
- По реализации продуктов (работ и услуг) в том числе на безвозмездной базе на местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); Передача на местности Русской Федерации продуктов (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; Импорт продуктов на местность РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); Выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления.
Что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость
К операциям, не подпадающим под обложение налогом на добавленную стоимость, относятся операции:
- Не признаваемые реализацией продуктов, работ, услуг в согласовании с п. 3 ст. 39 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина);
- По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального предназначения, также дорог, электросетей, подстанций и других схожих объектов органам госвласти и местного самоуправления; По передаче имущества муниципальных и городских компаний, выкупаемого в порядке приватизации; По сдаче в аренду помещений зарубежным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); По реализации отдельных видов продуктов и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); По выполнению работ либо оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на их возможностей при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена работающим законодательством РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина); По выполнению работ и оказанию услуг казенными, экономными и автономными в рамках муниципального либо городского задания, источником денежного обеспечения которого является субсидия из соответственного бюджета экономной системы Русской Федерации; По передаче на безвозмездной базе либо в безвозмездное использование главных средств органам госвласти и местного самоуправления, муниципальным и городским учреждениям, также муниципальным и городским унитарным компаниям; По продаже земляных участков и толикой в их; По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам); По передаче валютных средств либо недвижимости на формирование либо пополнение мотивированного капитала некоммерческой организации.
Читайте также: Заявление на получение патента для ИП (переход на ПСН), форма 26.5-1 эталон наполнения в 2019 году
Полный список операций, не облагаемых НДС, приведен в п. 2 ст. 146 и п. 1-3 ст. 149 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Ставки по НДС
Основная ставка – 18%
Данная ставка действует в отношении всех операции, не подпадающих под другие, льготные ставки.
Льготные ставки
0%
Использовать нулевую ставку по НДС могут ИП и организации, реализующие продукты на экспорт. Также ставка 0% применяется при оказании услуг по интернациональной перевозке и неких других операций, обозначенных в п.1 ст.164 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
10%
Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и мед продуктов, продуктов для деток и печатных изданий. Определенный список продуктов, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Примечание: в вариантах, предусмотренных п.4 ст.164, п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) используются расчетные ставки 10/110 и 18/118.
Порядок расчета НДС
НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в последующем порядке:
Сначала рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:
Налоговая база
Налоговой базой по НДС является стоимость продуктов, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из последующих дат (ту, что наступила первой):
- На дату оплаты продуктов (частичной оплаты в счет будущих поставок); На дату отгрузки продуктов (выполнения работ либо оказания услуг).
Пример расчета НДС, исчисленного от реализации
ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)
Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)
Налоговая ставка – 18%
Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.
100 000 х 18%
Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
Входной НДС
Входным НДС либо налоговым вычетом именуется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении продуктов (работ и услуг).
Допустим, ООО «Сталь» продало продукт на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).
НДС, приобретенный от реализации продуктов – 54 000 руб. является НДС от реализации.
НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС либо как его еще именуют – налоговым вычетом.
Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.
Восстановленный НДС
В отдельных вариантах при расчете НДС к уплате нужно учесть сумму восстановленного налога.
Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если обретенные продукты (работы и услуги) наиболее не будут употребляться для операций, облагаемых НДС.
Часто это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на особый, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть продукта еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного продукта, нужно вернуть.
Читайте также: Налоги и взносы за служащих ИП и ООО в 2019 году
Суммы налога, подлежащие восстановлению поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Пример расчета НДС к уплате в бюджет
ООО «Сталь» реализовало продуктов на сумму 590 000 руб. (с учетом НДС 18% – 90 000 руб.) и закупила материалов на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС 18% – 72 000 руб.)
Сумма НДС, исчисленная при реализации, составит 90 000 руб.
500 000 х 18%
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 18 000 руб.
90 000 – 72 000
Возмещение НДС из бюджета
Если сумма налоговых вычетов превосходит сумму НДС от реализации – разница подлежит возмещению из бюджета.
К примеру, сумма НДС, исчисленная от реализации, составила 90 000 руб., а сумма входного НДС (налоговых вычетов) – 180 000 руб. Разница в 90 000 руб. подлежит возмещению из бюджета.
Наиболее тщательно про порядок и индивидуальности возмещения НДС из бюджета можно выяснить на данной страничке.
Сроки уплаты налога
НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет ежеквартально. Налог за прошедший месяц уплачивается поэтапно, не единой суммой (хотя так тоже можно), а 3-мя частями в течение 3-х следующих месяцев. Срок уплаты – не позже 25 числа всякого месяца.
Допустим, НДС к уплате за 1 квартал составил 120 000 руб. Его нужно уплатить или полной суммой, или не наименее 1/3 любой месяц (по 40 000 руб. любой месяц):
- До 25 апреля – 40 000 руб. (1/3 от 120 000 руб.); До 25 мая – 40 000 руб.; До 25 июня – 40 000 руб.
Примечание: другими словами практически НДС уплачивается любой месяц.
Отчетность по НДС
Декларация по НДС сдается по итогам всякого квартала в срок не позже 25 числа последующего месяца.
Примечание: начиная с 2014 года декларация по НДС сдается лишь в электрической форме. Представление отчетности на бумаге при обязанности сдачи ее в электрическом виде будет приравнено налоговым органом к несдаче декларации совсем.
Кроме налоговой декларации, плательщики НДС должны вести регистры налогового учета: книжки покупок и продаж.
Конфигурации НДС в 2019 году
3 июля 2018 года Госдумой РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в первом чтении был принят законопроект № 489169-7 о повышении ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%.
По словам министра денег Антона Силуанова, увеличение ставки по НДС дозволит привлечь в бюджет добавочно 620 миллиардов.руб., которые пойдут на здравоохранение, образование и инфраструктурные проекты.
При всем этом бюрократы, а именно, глава комитета ГД РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) по бюджету и налогам Андрей Макаров отмечает, что в повышении ставки нет ничего умопомрачительно, ведь ранее она достигала 28%, потом 20% (в 2003 году) и с 2004 году была снижена до 18% в связи с экономическим ростом.
По воззрению профессионалов Института животрепещущей экономики, увеличение НДС сначала плохо скажется на пользователях. По их оценкам утраты россиян в год составят в среднем около 4 000 руб.
По оценкам института, прибыль организаций в среднем свалится на 5,8% в год, а покупательная способность россиян на 2%.
Стоит раздельно отметить, что в наиблежайшее время законодатель обещает принять пакет поправок, упрощающий порядок возмещения НДС, уменьшающий срок камеральной проверки с 3-х до 2-ух месяцев и расширяющий список лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС из бюджета.
В реальный момент законопроект, устанавливающий ставку НДС в размере 20%, находится на рассмотрении ГД РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Предположительный срок вступления в силу конфигураций, утверждаемых обозначенным документом – 1 января 2019 года.