Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, должна исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического либо юридического лица, имеющего либо не имеющего резидентство РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (дальше ННП).
Содержание Дивиденты – что это?Индивидуальности выплаты дивидендов и их налогообложенияНалог на дивиденды физических лицНалог на дивиденды юридических лицФормула расчета налога
Дивиденты – что это?
Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая меж учредителями (акционерами) компании в согласовании с их толиками в учредительном капитале (дальше УК (Уголовный кодекс — система нормативных правовых актов, принимаемых уполномоченными органами государственной власти)) либо порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).
Индивидуальности выплаты дивидендов и их налогообложения
- Дивиденды (дальше доход, средства, прибыль) распределяются меж участниками общества лишь опосля налогообложения. Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их толики в УК (Уголовный кодекс — система нормативных правовых актов, принимаемых уполномоченными органами государственной власти) либо размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров). Прибыль участникам может перечисляться любой квартал, полугодие либо год.
Лучше создавать выплату средств раз в год, это дозволит наиболее буквально найти размер прибыли, подлежащей распределению меж участниками.
- Доход быть может выплачен как в валютной, так и натуральной форме (имуществом). Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в валютной форме. При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог перебегает к получателю данного имущества.
Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, должна уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ либо ННП с имущества, переданного участнику.
- Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно должна перечислить в бюджет платежи от реализации.
Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от используемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться или единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), или НДС и ННП (если компания применяет лишь ЕНВД).
- Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от используемой системы налогообложения.
Читайте также: Декларация по УСН 15% (доходы минус расходы) для ИП и ООО — эталон наполнения в 2019 году
Налог на дивиденды физических лиц
При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.
Ставка обозначенного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Резидент РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) – лицо, пребывающее на местности Рф выше 183 дней в году. При всем этом резидентом быть может, как гражданин РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), так и иноземец.
Статус физического лица Налоговая ставка Резидент РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) 13% Нерезидент РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) 15% (либо другая ставка, установленная интернациональным контрактом)
НДФЛ должен быть ориентирован в бюджет не позже денька перечисления средств на счет физического лица либо денька получения данных средств в банке.
КБК для уплаты дивидендов в 2020 году: 182 1 01 02010 01 1000 110
Уплаченный в течение года доход нужно отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, последующего за отчетным.
Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010
За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, нужно будет отчитаться не позже 1 апреля 2019 года.
Налог на дивиденды юридических лиц
При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.
Ставка обозначенного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: зарубежная компания либо нет и ее толики в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.
Статус юридического лица Налоговая ставка Русская организация 13% Русская организация, имеющая наиболее 50% толики в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0% Зарубежная организация 15% (либо другая ставка, установленная интернациональным контрактом)
* Срок владения обозначенной толикой в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть наименее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику
ННП должен быть перечислен не позже денька перечисления средств участнику-юридическому лицу.
Получатель средств КБК Русская компания 182 1 01 01040 01 1000 110 Зарубежная компания 182 1 01 01050 01 1000 110
Выплаченные участникам средства нужно отразить в декларации по ННП (Лист 03).
Срок сдачи обозначенной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.
Читайте также: Переход на ЕНВД, эталон заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в 2019 году
Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается любой месяц.
Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам всякого квартала.
Формула расчета налога
Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от роли в остальных организациях.
Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама
В этом случае налог рассчитывается в два шага:
I шаг
где:
ОБД – облагаемая налогом база дивидендов
СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам
СПО – средства, приобретенные организацией от роли в остальных компаниях
II шаг
где:
ДУ – доход, перечисленный определенному лицу, по которому делается расчет налога
ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества
Направьте внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.
ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I шаге
СН – ставка налога (13% либо 15%)
Пример расчета
ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Сплав» в размере 1 500 000 руб.
Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.
Также, ООО «Крокус» получило доход от роли в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.
Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет
I шаг
ОБД = 4 000 000 – 1 000 000
ОБД = 3 000 000
II шаг
НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%
Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.
Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от роли в остальных в компаниях
Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от остальных организаций, платеж рассчитывается по формуле:
где
НКУ – налог к уплате
ДУ – доход, приобретенный участником, по которому делается расчет
СН – ставка налога
Пример расчета
ООО «Крокус» выплатила собственному учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)) дивиденды в размере 450 000 руб.
Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.: