Перейти на УСН может, как работающая компания либо личный бизнесмен, так и вновь зарегистрированные. Разглядим основания внедрения облегченной системы налогообложения и вероятные предпосылки утраты данного права.
Содержание Условия перехода на УСНУтрата права на применение УСНСпоры о праве внедрения УСН – судебная практикаПревышение годичного доходаУведомительный порядок перехода на УСН
Условия перехода на УСН
Если ИП либо организация изъявляет желание использовать УСН сходу опосля госрегистрации, то извещение по форме 26.2-1 о применении облегченной системы налогообложения можно подать сразу с пакетом документов на регистрацию, или не позже 30 дней с момента госрегистрации. В случае если компания либо ИП не успеет в тридцатидневный срок подать данное извещение, автоматом будет использована общая система налогообложения (ОСНО), которую до конца года поменять будет недозволено.
При переходе с остальных режимов налогообложения действующие организации и ИП могут перейти на применение УСН лишь со последующего календарного года. Для этого нужно уведомить налоговую по месту регистрации по форме 26.2-1 до конца текущего года. При всем этом организации в извещении будет нужно указать доход за крайние 9 месяцев (по состоянию на 1 октября), в связи с сиим, извещение следует подавать в промежутке меж 1 октября и 31 декабря. Доход компании за эти 9 мес. не должен превосходить 45 млн. руб. А при переходе на УСН с 2019 года, доход по итогам 9 мес. 2018 года не должен будет превосходить 112,5 млн. руб.
Не считая того непременно выполнение последующих критерий:
- Общая численность работников < 100 человек; Стоимость главных средств < 150 миллионов рублей; Толика роли остальных компаний < 25%.
Направьте внимание, что с 2018 до 2020 года предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор и соответственно составляет не наиболее 112,5 млн.руб.
Утрата права на применение УСН
Право на применение УСН быть может утрачено в последующих вариантах:
- Доход с начала года > 150 миллионов рублей; Численность работников > 100 человек; Стоимость главных средств > 150 миллионов рублей.
Подробнее о облегченной системе налогообложения читайте в статье Облегченная система налогообложения (УСН). Скачать бланки форм и ознакомиться с эталонами наполнения извещения вы сможете в статье – Извещение о переходе на УСН
Споры о праве внедрения УСН – судебная практика
Всераспространенной предпосылкой начисления недоимок, пени и штрафов является неправильное применение специального режима УСН. Часто в процессе предпринимательской деятельности свойства компании изменяются. Плательщик перестает соответствовать требованиям статей 346.12 и 346.13 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Контролирующие органы считают, что в данной нам ситуации он утрачивает право на использование режимом и автоматом перебегает на общую систему. На практике решение разумеется далековато не постоянно.
Читайте также: Общая система налогообложения (ОСНО) в 2019 году
Превышение годичного дохода
Стремясь сохранить право на применение УСН, некие предприниматели и компании скрывают часть выручки. Почти всегда платежи маскируют под возврат займов либо другие платежи, не признаваемые законом доходами. Такие схемы отлично известны сотрудникам территориальных инспекций. Примером может служить дело А26-7732/2014, рассмотренное арбитражем Северо-Западного окрестность.
Компания направила в налоговую службу декларацию по УСН. В отчетности отразили доход наименее 60 миллионов рублей (до 2017 года доход не был должен превосходить 60 млн. руб.). Издержки компании при расчете обязанностей во внимание не принимались. Опосля выездной проверки плательщику предъявили требования о перечислении в бюджет НДС, налогов на имущество и прибыль, также штрафных санкций. Предпосылкой послужило превышение облагаемой базой установленного максимума.
Во 2-м квартале года общество исключило из состава доходов поступления по соглашению о беспроцентном займе. По воззрению инспекторов, контракт был заключен с целью извлечения налоговой выгоды. По сути проверяемое лицо получило плату за услуги. Выводы контролирующего органа подтверждались актами выполненных работ и платежными поручениями. В первичной отчетности отражалась конкретно таковая формулировка. 1-ая, 2-ая, а потом и 3-я судебная инстанция с позицией инспекции согласились. В праве внедрения облегченной системы обложения компании отказали, а недоимку взыскали.
Уведомительный порядок перехода на УСН
Увлекательный вариант разглядела коллегия ФАС Северо-Западного окрестность в конце августа 2013 года. Организация, применявшая облегченный режим, превысила наивысшую планку по размеру дохода. В тот же месяц управление известило инспекцию о переходе на общую систему. В течение последующего отчетного периода (2009 год) компания исправно оплачивала сборы по ОСН и сдавала декларации. Но в весеннюю пору вышло постановление ВАС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) № 12010/08, предписывающее учесть в расчете базы по УСН коэффициенты-дефляторы. Бухгалтеры повторно провели калькуляцию и получили возможность возвратиться на особый режим. В итоге с 2009 года компания решила использовать УСН. Уведомление отправили лишь в осеннюю пору. Декларации были уточнены, а обязательства перед бюджетом скорректированы.
Читайте также: Налоги и взносы за служащих ИП и ООО в 2019 году
В процессе выездной проверки инспекторы начислили недоимку. Служба ссылалась на отсутствие извещения о применении облегченного режима с 2010 года. По воззрению контролеров, уведомление за этот период нужно было навести добавочно.
Суды такую позицию не поддержали. В постановлении по налоговому спору А42-7126/2012 указали на добровольность перехода на режим. Заявления носят уведомительный нрав и согласования не требуют. Норма, ужесточающая порядок отправки уведомлений, вступила в силу только в 2013 года. Так как оборотной силы статья не имеет, ссылаться на нее в оценке отношений недозволено. Отменили служители Фемиды и штрафы за несвоевременное предоставление деклараций. Суды отметили, что компания не относила себя к плательщикам налога, а поэтому поведение было честным и правомерным.
Таковым образом, суды стали уделять куда больше внимания содержанию отношений и нраву деятельности. Формальные упущения равномерно теряют значение в спорах о праве на применение УСН.