В реальный момент в РФ официально утверждены 6 режимов налогообложения: 5 особых и 1 общий. Попробуем разобраться, какую систему налогообложения лучше избрать для ИП в том либо ином случае.
Особые либо особенные системы налогообложения имеют ограничения по видам деятельности, количеству наемных работников и размеру дохода, также по перечню лиц, которым разрешено использовать тот либо другой режим налогообложения.
Общая либо обычная система налогообложения не имеет никаких ограничений и может применяться всеми налогоплательщиками, вне зависимости от их организационно-правовой формы, уровня доходов, количества работников и вида осуществляемой деятельности.
Подбор хорошей для ИП системы налогообложения должен учесть ряд главных причин: вид осуществляемой деятельности, регион (городское образование) в каком она будет вестись, также категорию лиц, которым будут оказываться услуги, реализовываться продукт либо производиться работа. Разглядим на примере какую систему налогообложения избрать для ИП, осуществляющего различные виды деятельности.
Содержание Короткая черта режимов налогообложенияСравнение более прибыльных систем налогообложения для ИППодбор хорошей системы налогообложения ИПБизнес в ИнтернетеОказание услуг физическим и юридическим лицамРозничная торговля
Короткая черта режимов налогообложения
Перед тем, как перебегать к конкретному подбору системы налогообложения, создадим маленькой обзор работающих в РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) режимов уплаты налогов для ИП.
Примечание: в обзоре будут рассмотрены более пользующиеся популярностью для ИП особенные системы налогообложения: облегченная (УСН), вмененная (ЕНВД) и патентная (ПСН). Общая система налогообложения в статье рассмотрена не будет, потому что применяется достаточно изредка и прибыльна только в тех вариантах, когда ИП работает с контрагентами, также применяющими ОСНО.
Сопоставление более прибыльных систем налогообложения для ИП
Основание УСНО ЕНВД ПСНО По каким видам деятельности можно использовать По всем видам деятельности По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.26 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.43 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) Кто не может использовать Не могут использовать режим лица, обозначенные в п. 3 ст.346.12 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) Не могут использовать режим лица, обозначенные в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) Не применяется в случае воплощения предпринимательской деятельности в рамках контракта обычного приятельства (контракта о совместной деятельности) либо контракта доверительного управления имуществом п. 6 ст. 346.43 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) Налоги, уплачиваемые на режиме Единый Единый вменный Налог в виде цены патента Налоговая база Для УСН 6% – доходы
Для УСН-15% доходы, уменьшенные на расходы Вмененный государством доход Потенциально вероятный к получению доход Налоговый период год квартал Количество месяцев, на которые приобретен патент Периодичность уплаты налога (авансовых платежей) Авансовые платежи по итогам всякого квартала (1 кв., полугодия и 9 мес.)
Налог – по итогам года Налог по итогам всякого квартала Стоимость патента оплачивается одним либо 2 платежами, зависимо от того, на какой срок приобретен патент Возможность учета уплаченных страховых взносов Да
УСН 6% – уменьшают налог к уплате
УСН 15% – врубаются в состав расходов Да, уменьшают налог к уплате Нет Отчетность Декларация по итогам года Декларация по итогам всякого квартала Отсутствует Ограничения для внедрения Доход за год – не наиболее 150 млн.руб.
Численность служащих – не наиболее 100 человек
Остаточная стоимость главных средств – не наиболее 150 млн.руб. Общая численность служащих – не наиболее 100 человек
Общая численность служащих – не наиболее 15 человек
Доход за год не наиболее 60 млн.руб.
Подбор хорошей системы налогообложения ИП
Разглядим на примерах, какие из систем налогообложения будут прибыльны в той либо другой ситуации.
Бизнес в Вебе
Для дистанционной торговли, а конкретно к таковой ФНС относит торговлю в сети Веб, в реальный момент предвидено 2 режима налогообложения: ОСНО и УСНО.
Общая система налогообложения будет прибыльна лишь для больших интернет-магазинов, с большенными оборотами, работающими в сфере оптовой торговли и имеющих контрагентов, также применяющих ОСНО.
Во всех других вариантах, более хорошим для ИП, ведущего бизнес в сети, будет облегченная система налогообложения.
При выбирании обозначенного режима нужно будет обусловиться с объектом налогообложения: УСН 6% (доходы) либо УСН 15% (доходы минус расходы).
УСН 6% будет прибыльна ИП:
- Оказывающим услуги через Веб. Реализующим продукт собственного производства. Реализующим продукт с высочайшей наценкой.
Таковым образом, если размер расходов в среднем не превосходит 65% от суммы приобретенного дохода, прибыльнее использовать УСН 6%. При всем этом, нужно отметить, что никакие расходы, не считая уплаченных страховых взносов за себя и служащих, ИП при расчете налога учитывать не может.
УСН 15% будет прибыльна ИП:
- Реализующим продукты с низкой наценкой. Реализующим продукты в кредит.
Беря во внимание изложенное, если расходы будут превосходить 65 и наиболее процентов от общей суммы дохода более хорошим в данной случае будет выбор объекта УСН 15%. При всем этом, ИП при расчете налога сумеет учитывать произведенные им расходы, включающие в том числе и страховые взносы.
Начальные данные
Вид деятельности: торговля в сети Веб
Наемные сотрудники: отсутствуют
Доход за 1 квартал 2018 года: 700 000 руб.
Расход за 1 квартал 2018 года (без учета страховых взносов): 500 000 руб.
Сумма страховых взносов за себя: 8 096,5 руб.
(Доход – Расход) х 15%
(700 000 – 500 000) х 15% = 30 000 руб.
(Доход х 6%) – уплаченные страховые взносы
(700 000 х 6%) – 8 096,5 = 33 904 руб.
Вывод: применение УСН 15% в этом случае прибыльнее, потому что расходы превосходят 65% от суммы приобретенного дохода
Оказание услуг физическим и юридическим лицам
При оказании услуг ИП могут употреблять 3 режима налогообложения: УСН, ЕНВД и ПСН.
Выбор хорошей системы зависит от вида осуществляемой деятельности, региона и городского образования в каком ведется данная деятельность, количества наемных работников, площади торгового зала, также от того, кому данные услуги оказываются
Начальные данные:
Вид деятельности: бытовые услуги (парикмахерская)
Наемные сотрудники: 10, включая ИП
Пространство ведения деятельности: г. Раменское, Столичная область
Доход за 1 квартал 2018 года: 3 200 000 руб.
Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 400 000 руб.
Сумма страховых взносов ИП за себя и работников: 460 000 р.
(Базисная доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы
Примечание: базисная доходность и физический показатель для всякого вида деятельность указан в п. 32 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.
К2 определяется законом городского образования, в каком ведется деятельность.
(7500 х 10 х 1, 868 х 1 х 15% х 3) = 63 045 руб.
Примечание: потому что ИП имеет наемных работников, при расчете налога он может уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов, но не наиболее, чем на 50%.
Итого сумма налога к уплате за 1 квартал составит 31 523 руб. (63 045 : 50%).
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 491 523 руб. (460 000 + 31 523).
Незапятнанная прибыль – 2 308 477 руб. (3 200 000 – 400 000 – 491 523).
Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 16 932 руб.
Примечание: при расчете цены патента и его оплате (расчёту за купленный товар или полученную услугу) не учитываются страховые взносы, уплаченные как за служащих, так и за себя.
Итого общая сумма неотклонимых платежей составит 476 932 руб. (460 000 + 16 932).
Незапятнанная прибыль – 2 323 068 руб. (3 200 000 – 400 000 – 476 932).
Заметка: высчитать стоимость патента можно, воспользовавшись патентным калькулятором в статье – ПСН либо патентная система налогообложения для ИП.
3 200 000 х 6% = 192 000 руб.
Примечание: также, как и в случае с ЕНВД, на УСН налог быть может уменьшен на страховые взносы (если есть сотрудники) не наиболее, чем наполовину.
Итого сумма налога за 1 квартал – 96 000 руб. (192 000 х 50%).
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 556 000 руб. (460 000 + 96 000).
Незапятнанная прибыль – 2 244 400 руб. (3 200 000 – 400 000 – 556 000).
(3 200 000 – 400 000 – 460 000) х 15%
Итого сумма налога за 1 квартал – 351 000 руб.
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 811 000 руб. (460 000 + 351 000).
Незапятнанная прибыль – 1 989 000 руб. (3 200 000 – 400 000 – 811 000).
Беря во внимание вышеизложенное, более прибыльной системой налогообложения в этом случае будет патентная.
Розничная торговля
Выбор более хорошей для розничной торговли системы налогообложения зависит от вида объекта, в каком ведется торговля, и его площади.
Так, при площади торгового зала выше 50 кв.м. патентная система налогообложения применяться не может. ЕНВД тоже имеет ограничение по квадратным метрам, но не наиболее 150.
Начальные данные:
Вид деятельности: розничная торговля в магазине
Наемные сотрудники: 5, включая ИП
Пространство ведения деятельности: г. Раменское, Столичная область
Площадь торгового зала: 45 кв.м.
Доход за 1 квартал 2018 года: 800 000 руб.
Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 300 000 руб.
Сумма страховых взносов ИП за себя и работников:180 000 р.
(Базисная доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы
1 800 х 45 х 1,868 х 1 х 15% х 3 = 68 089 руб.
Итого сумма налога к уплате за 1 квартал (с учетом взносов) составит 34 044,5 руб. (68 089 : 50%).
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 248 089 руб. (180 000 + 34 044,5).
Незапятнанная прибыль – 251 911 руб. (800 000 – 300 000 – 248 089).
Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 63 472 руб.
Итого общая сумма неотклонимых платежей составит 243 472 руб. (180 000 + 63 472).
Незапятнанная прибыль – 256 528 руб. (800 000 – 300 000 – 243 472).
800 000 х 6% = 48 000 руб.
Итого сумма налога за 1 квартал – 24 000 руб. (48 000 х 50%)
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 204 000 руб. (180 000 + 24 000).
Незапятнанная прибыль – 296 000 руб. (800 000 – 300 000 – 204 000).
(800 000 – 300 000 – 180 000) х 15%
Итого сумма налога за 1 квартал – 48 000 руб.
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 228 000 руб. (180 000 + 48 000).
Незапятнанная прибыль – 272 000 руб. (800 000 – 300 000 – 228 000).
Беря во внимание вышеизложенное, более прибыльной системой налогообложения в этом случае будет УСН 6%.