Облегченная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который предполагает особенный порядок уплаты налогов и нацелен на представителей малого и среднего бизнеса.
В рамках УСН можно избрать объект налогообложения доходы либо доходы, уменьшенные на величину сделанных расходов (доходы минус расходы).
Содержание Порядок предоставления декларации по УСНРасчет налогов и взносов, авансовые платежиКак уменьшить налог УСН на сумму взносовОбразец наполнения страховых взносов в декларации по УСНСумма уплаченных ИП фиксированных взносов превосходит сумму исчисленного налога по УСНСумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСНИП является работодателем и уплатил фиксированные взносы за себя и страховые взносы за работников
Порядок предоставления декларации по УСН
Организации и личные предприниматели, применяющие УСН, должны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.
Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позже 31 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом, личные предприниматели – по месту проживания не позже 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом.
Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения.
Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых нужно высчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Расчет налогов и взносов, авансовые платежи
Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН без помощи других и уплачиваются не позже 25-го числа месяца, последующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.
При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от избранного объекта налогообложения: доходы либо доходы минус расходы. Избранный объект налогообложения на УСН влияет на право учесть свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является валютное выражение всех доходов бизнесмена.
При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Для расчета налога нужно налоговую базу помножить на ставку налога.
По итогам наполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.
Читайте также: Налоговая декларация по УСН в 2019 году
Как уменьшить налог УСН на сумму взносов
Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода разрешают минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.
Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в этом случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные личным бизнесменом фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного или налогового периода, зависимо от даты практически понесённых расходов.
В случае же внедрения объекта УСН «доходы» ситуация несколько другая – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.
Совместно с тем, в согласовании с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (дальше – НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).
Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:
- взносы практически уплачены в отчетном (налоговом) периоде; взносы уплачены в границах исчисленных сумм; взносы начислены в период внедрения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период внедрения иной системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.
Уплаченные взносы, также остальные платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций либо ИП с наёмными работниками не наиболее, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога делается в особенном порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на практически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.
Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пт 1 статьи 430 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Эталон наполнения страховых взносов в декларации по УСН
Дальше разглядим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом последующих критерий – личный бизнесмен заплатил фиксированные взносы в последующем размере:
- В первом квартале – 8 096,25 рублей, Во 2-м квартале – 8 096,25 рублей, 3-ий квартал – 8 096,25 рублей, 4-ый квартал – 8 096,25 рублей.
Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в этом случае в составе декларации?
Читайте также: Расчет налога на имущество организаций и физических лиц в 2019 году
Давайте разглядим на примерах.
Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов превосходит сумму исчисленного налога по УСН
Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСН
Как видно из представленных примеров, сумма исчисленного налога миниатюризируется на уплаченные ИП фиксированные взносы, но в строчках «140», «141», «142» и «143» указывается лишь та сумма взносов, которая уменьшает налог – сумма налога к уплате не быть может меньше 0.
В первом примере в строчках «140», «141», «142» и «143» указывается сумма страховых взносов, не превосходящая сумму исчисленного налога, во 2-м – сумма на сто процентов уплаченных взносов. Другими словами, если вы оплатили взносов по сумме больше, чем рассчитан налог, то в декларации укажите рассчитанную сумму налога – спишите ее со строк «130», «131», «132» и «134».
Также необходимо подчеркнуть, что сумму уплаченного взноса нужно отражать лишь в том квартале, в каком она практически была оплачена. Разбивать на любой квартал недозволено.
ИП является работодателем и уплатил фиксированные взносы за себя и страховые взносы за работников
По строке 102 декларации указываем код «1» – налогоплательщик, производящий выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.
Факт наличия работников у ИП влияет на размер уменьшения налога на уплаченные страховые взносы.
Так, ИП при наличии наемных работников вправе уменьшить размер исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, но не наиболее чем на 50 процентов.
ИП уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды в последующем размере:
Период Фиксированные страховые взносы за ИП Страховые взносы за работников Общая сумма уплаченных страховых взносов 1 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25 2 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25 3 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25 4 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25
В строчках 140 – 143 декларации отражаются уплаченные суммы:
- фиксированных страховых взносов за ИП, страховых взносов за всякого сотрудника, страховой взнос ИП в ПФР с суммы дохода, превосходящего 300 тыс. руб.
Организации также вправе уменьшить налог по УСН (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, но не наиболее чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога. Организациями Раздел 2.1.1 декларации по УСН «доходы» заполняется аналогично обозначенному расчету в Примере 3.