Система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход (ЕНВД) – это один из работающих в РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) особых налоговых режимов. Сущность данной для нас системы налогообложения состоит в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (дальше – НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). При всем этом размер реально приобретенного ими дохода значения не имеет. Разглядим примеры расчета ЕНВД и как без помощи других высчитать размер одного налога.
Содержание Плательщики ЕНВДПорядок расчета ЕНВДФизические характеристики и базисная доходность ЕНВДКорректирующие коэффициенты К1 и К2Формула расчета и уплата ЕНВДПримеры расчетов одного налога на вмененный доходПример расчета ЕНВД для перевозки грузовПример расчета налога ЕНВД для бытовых услугПример расчета налога ЕНВД для розничной торговлиТорговый залТорговое местоПример расчета налога ЕНВД для общепитаОбщепит с залами обслуживанияОбщепит без залов обслуживания
Плательщики ЕНВД
Переход на уплату одного налога осуществляется бизнесменами добровольно при соблюдении последующих критерий:
- организации и личные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков одного налога в налоговом органе в установленный срок; система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на местности городского образования, где осуществляется предпринимательская деятельность; в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых сиим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.
Применение ЕНВД высвобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, а именно, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (кроме “ввозного”), налог на имущество. Личные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, приобретенных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, применяемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.
Список видов деятельности, в отношении которых презентабельные органы вправе принять решение о внедрении ЕНВД, указан в пт 2 ст. 346.26 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
В числе их бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, публичное питание, распространение и (либо) размещение внешной рекламы и др.
Порядок расчета ЕНВД
Расчет одного налога прост и делается на основании нормативных характеристик, установленных НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Налоговой базой для исчисления одного налога является вмененный, т.е. потенциально вероятный доход налогоплательщика ЕНВД. Таковым образом, налог рассчитывается из вмененного, а не практически приобретенного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базисной доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
При всем этом базисная доходность корректируется (миниатюризируется либо возрастает) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Формула расчета налоговой базы смотрится последующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где НБ – налоговая база;
БД – базисная доходность, установленная для определенного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для всякого вида деятельности, в первом, втором и 3-ем месяцах квартала соответственно.
Физические характеристики и базисная доходность ЕНВД
Дальше разглядим подробнее приведенные выше характеристики.
Значения базисной доходности и физического показателя определены для всякого определенного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Виды предпринимательской деятельности Физические характеристики Базисная доходность за месяц (рублей) 1 2 3 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая личного бизнесмена 7 500 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая личного бизнесмена 7 500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая личного бизнесмена 12 000 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в использование) мест для стоянки автомототранспортных средств, также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, применяемых для перевозки грузов 6 000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в каких не превосходит 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в каких превосходит 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая личного бизнесмена 4 500 Реализация продуктов с внедрением торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500 Оказание услуг публичного питания через объект организации публичного питания, имеющий зал обслуживания гостей Площадь зала обслуживания гостей (в квадратных метрах) 1 000 Оказание услуг публичного питания через объект организации публичного питания, не имеющий зала обслуживания гостей Количество работников, включая личного бизнесмена 4 500 Распространение внешной рекламы с внедрением маркетинговых конструкций (кроме маркетинговых конструкций с автоматической сменой изображения и электрических табло) Площадь, созданная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000 Распространение внешной рекламы с внедрением маркетинговых конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000 Распространение внешной рекламы с внедрением электрических табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000 Размещение рекламы с внедрением наружных и внутренних поверхностей тс Количество тс, применяемых для размещения рекламы 10 000 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (либо) в использование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, также объектов организации публичного питания, не имеющих залов обслуживания гостей, если площадь всякого из их не превосходит 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (либо) в использование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации публичного питания 6 000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (либо) в использование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, также объектов организации публичного питания, не имеющих залов обслуживания гостей, если площадь всякого из их превосходит 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (либо) в использование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации публичного питания (в квадратных метрах) 1 200 Оказание услуг по передаче во временное владение и (либо) в использование земляных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, также объектов организации публичного питания, если площадь земляного участка не превосходит 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (либо) в использование земляных участков 10 000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (либо) в использование земляных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, также объектов организации публичного питания, если площадь земляного участка превосходит 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (либо) в использование земляного участка (в квадратных метрах) 1 000 Читайте также: ПСН либо патентная система налогообложения для ИП в 2019 году
Базисная доходность установлена в расчете на месяц для всякого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.
Зависимо от вида предпринимательской деятельности употребляются разные физические характеристики.
Так, единицей физического показателя, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), быть может:
- работник (в том числе личный бизнесмен); торговое пространство; посадочное пространство; земляной участок; квадратный метр; тс и др.
Например, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая личного бизнесмена), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.
Если в течение налогового периода изменяется величина физического показателя, то учитывать это изменение при расчете ЕНВД необходимо с начала того месяца, в каком оно вышло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Ниже приведены значения физических характеристик для неких сфер деятельности. Расширенный перечень можно поглядеть в пт 3 статьи 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Базисная доходность для всякого определенного отчетного налогового периода, зависимо от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется с помощью особых подкорректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Коэффициенты К1 и К2 разрешают скорректировать базисную доходность с учетом воздействия разных наружных критерий (причин) на размер получаемого дохода.
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он раз в год определяется Минэкономразвития Рф и публикуется не позже 20 ноября года, в каком инсталлируются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на разные группы продуктов и услуг.
ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915
К2 – корректирующий коэффициент базисной доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупа особенностей ведения предпринимательской деятельности (список продуктов, услуг, другие индивидуальности).
Формула расчета и уплата ЕНВД
Расчет одного налога по итогам налогового периода делается по последующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы.
Ставка ЕНВД схожа для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
При наличии наемных работников может быть уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не наиболее чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Личные предприниматели, работающие без наемных работников (не создают выплаты и другие вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму одного налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без внедрения 50 % ограничения). Приобретенная сумма налога к уплате в этом случае не быть может меньше 0.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Это значит, что исчислять и уплачивать налог в бюджет нужно по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании всякого квартала не позже 25-го числа первого месяца последующего налогового периода.
В платежном поручении на перечисление налога нужно указать код экономной систематизации (КБК).
Примеры расчетов одного налога на вмененный доход
Ниже приведем расчеты налога для различных видов деятельности.
Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
Организация производит деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 авто.
Код вида предпринимательской деятельности 05 Базисная доходность за месяц (руб.) 6000 Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, применяемых для перевозки грузов) 3 Коэффициент К1 на 2018г. 1,868 Коэффициент К2 1,0 Уплаченные страховые взносы за работников 27 000
Налоговая база в месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.
Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таковым образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не наименее, чем на 50% от общей суммы налога.
Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).
Таковым образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).
В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться последующим образом:
- 1 месяц квартала – 0 руб.; 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.); 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).
Читайте также: Налоговая декларация по УСН в 2019 году
Налоговая база за квартал составит 57 161 руб. (0 руб. + 23 537 руб. + 33 624 руб.).
ЕНВД за квартал – 8 574 руб. (57 161 руб. x 15%).
Пример расчета налога ЕНВД для бытовых услуг
ИП без наемных работников производит парикмахерские услуги.
Код вида предпринимательской деятельности 01 Базисная доходность за месяц (руб.) 7500 Величина физического показателя (Количество работников, включая личного бизнесмена) 1 Коэффициент К1 на 2018г. 1,868 Коэффициент К2 0,99 Уплаченные фиксированные страховые взносы (за себя) 8 096
Налоговая база в месяц = БД * ФП * К1 * К2 = 7500 руб. x 1 чел. x 1,868 x 0,99 = 13 870 руб.
Налоговая база за квартал = 13 870 руб. x 3 мес. = 41 610 руб.
ЕНВД за квартал = 41 610*15% = 6 241 руб.
ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по декларации по ЕНВД на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов за себя. Приобретенная сумма налога к уплате в этом случае не быть может меньше 0.
Таковым образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит:
6 241 руб. – 8 096 руб. = 0 руб.
В этом случае, уплаченные страховые взносы минимизировали единый налог в полном объеме.
Пример расчета налога ЕНВД для розничной торговли
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в вариантах если деятельность осуществляется через:
- магазины и павильоны с площадью торгового зала не наиболее 150 кв. м.; объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, также объекты нестационарной торговой сети; торговые автоматы.
Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.
Используемая для торговой деятельности формула расчета налога обычна и ничем не различается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в которых критериях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет употребляться при расчете вмененного дохода.
Торговый зал
Если ИП производит розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 10 кв.м., количество служащих – 1 чел., то для расчета налога будем применять последующие характеристики.
Код вида предпринимательской деятельности 07 Базисная доходность за месяц (руб.) 1 800 Величина физического показателя (Площадь торгового места – кв.м.) 15 Коэффициент К1 на 2018г. 1,868 Коэффициент К2 0,5 Уплаченные страховые взносы за работников 6000
Налоговая база в месяц = БД*ФП*К1*К2= 1 800 руб. x 15 кв.м. x 1,868 x 0,5 = 25 218 руб.
Налоговая база за квартал = 25 218 руб. x 3 мес. = 75 654 руб.
ЕНВД за квартал = 75 654*15% = 11 348 руб.
Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 6 000 руб. Таковым образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не наименее, чем на 50% от общей суммы налога.
Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 5 674 руб. (11 348 руб. x 50% <6 000 руб.).
Таковым образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 5 674 руб. (11 348 руб. – 5 674 руб.).
Торговое пространство
Если ИП производит розничную торговлю на рынке, площадь торгового места наименее 5 кв. м., наемные работники отсутствуют, то расчет будем создавать на основании последующих характеристик.
Код вида предпринимательской деятельности 09 Базисная доходность за месяц (руб.) 9000 Величина физического показателя (Торговое пространство) 1 Коэффициент К1 на 2018г. 1,868 Коэффициент К2 1 Уплаченные фиксированные страховые взносы (за себя) 8 096
Налоговая база в месяц = БД*ФП*К1*К2= 9000 руб. x 1 торговое пространство x 1,868 x 1 = 16 812 руб.
Налоговая база за квартал = 16 812 руб. x 3 мес.= 50 436 руб.
ЕНВД за квартал = 50 436*15% = 7 565 руб.
ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов за себя. Приобретенная сумма налога к уплате в этом случае не быть может меньше 0.
Таковым образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит:
7 565 руб. – 8 096 руб. = 0 руб.
Единый налог в полном объеме уменьшен на уплаченные страховые взносы.
Пример расчета налога ЕНВД для общепита
В отношении общепита налоговым законодательством тоже изготовлены разграничения в части объектов деятельности – общепит с залом обслуживания и общепит без залов обслуживания. Для различных объектов общепита Базисная доходность и Физические характеристики различаются.
Разглядим примеры расчета ЕНВД для различных объектов общепита.
Общепит с залами обслуживания
К данным объектам относятся заведения общепита в каких есть залы обслуживания гостей, а именно, это кафе, столовые, бары, рестораны, бистро и т.д.
ИП производит деятельность в кафе площадью 63 кв.м. из которых площадь зала обслуживания гостей 25 кв.м., численность персонала – 6 человек.
Код вида предпринимательской деятельности 11 Базисная доходность за месяц (руб.) 1000 Величина физического показателя (Площадь зала обслуживания кв.м.) 25 Коэффициент К1 на 2018г. 1,868 Коэффициент К2 1
Налоговая база в месяц = БД*ФП*К1*К2= 1 000 руб. x 25 кв.м. x 1,868 x 1 = 46 700 руб.
Налоговая база за квартал = 46 700 руб. x 3 мес. = 140 100 руб.
ЕНВД за квартал = 140 100*15% = 21 015 руб.
Сумма одного налога быть может уменьшена на уплаченные страховые взносы за работников, но не наименее, чем на 50% от общей суммы налога.
Примеры уменьшения налога на уплаченные страховые взносы едина для всех используемых видов деятельности по ЕНВД и была рассмотрена нами ранее.
Общепит без залов обслуживания
К данным объектам относятся киоски, палатки (связанные с созданием и продажей еды: чебуречные, блинные и т.д.), отделы кулинарии и т.д.
В случае если ИП, без наемных работников производит розничную торговлю хот-догами, без обслуживающего зала, то для расчета будут применяться последующие характеристики.
Код вида предпринимательской деятельности 12 Базисная доходность за месяц (руб.) 4500 Величина физического показателя (Количество работников, включая личного бизнесмена) 1 Коэффициент К1 на 2018г. 1,868 Коэффициент К2 0,6
Налоговая база в месяц = БД*ФП*К1*К2= 4 500 руб. x 1 чел. x 1,868 x 0,6 = 5 044 руб.
Налоговая база за квартал = 5 044 руб. x 3 мес. = 15 132 руб.
ЕНВД за квартал = 15 135*15% = 2 270 руб.