Облегченная система налогообложения является одним из более экономически прибыльных режимов налогообложения, доступных для внедрения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Основной плюс данной системы заключается в подмене «триады» налогов общего режима (ОСНО) одним – единым. Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам всякого отчетного периода, налог – по итогам года.
Содержание Что такое авансовые платежи УСНОСроки уплатыУменьшение авансов на сумму взносовУСНО – 6%УСНО – 15%Расчет авансового платежа на УСН «доходы»Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»КБК и уплатаОтветственность за неуплату
Что такое авансовые платежи УСНО
В течение года предприниматели и компании, применяющие облегченную систему налогообложения (дальше УСНО, упрощенка), должны создать 4 платежа:
- 3 авансовых, по итогам всякого отчетного периода. Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.
Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.
Авансовый платеж — это сумма, рассчитанная по любому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.
Сроки уплаты
Аванс по упрощенке нужно уплатить не позже 25 дней, с окончания отчетного периода.
Отчетный период Срок уплаты 1 квартал до 25.04 полугодие до 25.07 9 месяцев до 25.10
По итогам года нужно уплатить налог:
- ИП – до 30 апреля года, последующего за отчетным Компании – до 31 марта года, последующего за отчетным.
Если срок уплаты аванса либо налога приходится на выходной либо торжественный денек, он переносится на 1-ый рабочий денек.
Уменьшение авансов на сумму взносов
Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и собственных служащих. В фиксированные взносы, врубаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода выше 300 000 руб.
УСНО – 6%
ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за собственных работников.
Если упрощенец не имеет наемных служащих, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, прямо до нуля.
Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) быть может уменьшен не наиболее, чем на 50%.
Нужно отметить, что уменьшить аванс можно лишь на взносы, уплаченные в том же квартале, либо за наиболее ранешние периоды.
Читайте также: Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2019 году
Если наемный работник был нанят посреди года, то расчет аванса с ограничением в 50% делается до конца года, даже если сотрудник был уволен в последующем квартале.
УСНО – 15%
Порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько другой, чем на объекте «доходы».
При расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов врубается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.
В расходы врубается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за служащих, без ограничения в 50%.
В состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошедших периодов и разницу меж уплаченным в прошедшем году наименьшим налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за этот же период.
Расчет авансового платежа на УСН «доходы»
Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:
(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее
Направьте внимание, что ставка по УСНО «доходы» быть может снижена региональными властями до 1%.
Пример расчета
Читайте также: Подмена ИНН при смене фамилии в 2019 году
ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.
Платеж по упрощенке за 1 квартал составит 6 802:
За полугодие прибыль Кузьмина (нарастающим итогом) составила 580 000 р. Сумма страховых взносов, уплаченных в 1 и 2 квартале – 13 995 р.
Аванс, подлежащий уплате за полугодие, составит 14 003:
За 9 месяцев общий доход Кузьмина был равен 720 000 р., страховые взносы за 1-ые три квартала –20 992,5 р.
Сумма аванса по итогам 9 месяцев составит 1 402:
По итогам года прибыль бизнесмена составила 1 220 000, страховые взносы – 27 990
Сумма налога к уплате за налоговый период – 23 003:
Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»
Ежеквартальный платеж на УСН 15% упрощенец рассчитывает по формуле:
(Доход – расход) х 15% – страховые взносы – авансы, уплаченные в прошедших периодах
Направьте внимание, что ставка по УСНО «доходы минус расходы» быть может снижена региональными властями до 3 %.
Пример расчета
Прибыль ООО «Северск» в 1 квартале составила 1 100 000 р., расходы, включая страховые взносы за служащих – 850 000 р.
Платеж за 1 квартал будет равен 37 500:
За полугодие поступления (нарастающим итогом) составили 3 800 000 р., издержки 2 300 000 р.
Сумма аванса, по итогам полугодия составит 187 500:
За 9 месяцев поступления составили 5 450 000 р., расход 3 500 000 р.
Авансовый платеж по итогам 9 месяцев будет равен 67 500:
За год общая сумма доходов составила 7 000 000 р., расходы – 4 800 000 р.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, составит 37 500:
КБК и уплата
УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110
УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110
Ответственность за неуплату
За неуплату авансовых платежей упрощенец не быть может привлечен к налоговой ответственности. За просрочку уплаты авансов на сумму недоимки будут начислены пени в размере 1/300 главный ставки ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) за просрочку до 30 дней и в размере – 1/150 от главный ставки за просрочку выше 30 дней.
За неуплату налога придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога + пени.