Декларация 3-НДФЛ – это налоговая отчетность, которая представляется физическими лицами, а именно, с целью получения налогового вычета в виде возврата части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, к примеру, в связи с покупкой квартиры, расходами на исцеление, обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) и т.д.
Содержание Декларация по форме 3-НДФЛ для получения налогового вычета, срок представленияВиды и размеры налоговых вычетовСпособ представления декларацииФорма декларации по 3-НДФЛ, метод заполненияПорядок наполнения декларации
Декларация по форме 3-НДФЛ для получения налогового вычета, срок представления
Одним из оснований получения налогового вычета является уплата налога на доходы по ставке 13% в бюджет страны. Обычно, налог на доходы физических лиц удерживается и уплачивается с зарплаты работодателем, который и ворачивается в предстоящем физическому лицу в виде налогового вычета.
Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у их в принципе отсутствует облагаемый доход.
К таковым физическим лицам относятся:
- безработные, не имеющие других источников дохода, не считая муниципальных пособий по безработице; личные предприниматели, которые используют особые налоговые режимы.
По общепринятому правилу для получения налоговых вычетов нужно по окончании календарного года, в каком появилось право на налоговый вычет (понесены расходы), подать налоговый орган по месту проживания декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением к ней нужного набора документов (справка о доходах по форме 2-НДФЛ за тот год, по которому сдается декларация, документы, подтверждающие понесенные расходы и передачу валютных средств и т.д.).
Опосля рассмотрения декларации и принятия положительного решения о предоставлении налогового вычета налоговый орган возвращает переплату по НДФЛ из бюджета по заявлению физического лица.
Для получения налогового вычета декларация быть может представлена в хоть какое время в течение года. Срок представления декларации в этом случае ограничен 3-мя годами с даты понесенных расходов. К примеру, если декларация будет подаваться в 2019 году, тогда можно получить вычет (если ранее он не был получен за эти периоды) за 2018, 2017, 2016 годы.
Виды и размеры налоговых вычетов
Нормами статей 218, 219, 220 и 221 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) предвидено право получения физическими лицами налоговых вычетов, которые предоставляются в связи с воплощением определенных видов расходов:
обычные налоговые вычеты – это вычеты для особенных категорий людей («чернобыльцы», инвалиды с юношества, родственники погибших военнослужащих) и вычет на малышей; социальные налоговые вычеты – этот вид вычета можно получить, при наличии расходов на обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками), исцеление, благотворительность, также на добровольческое пенсионное страхование и страхование жизни сроком от 5 лет; вычет по личным вкладывательным счетам (ИИС) – счета для операций с ценными бумагами, которые дают возможность получить налоговый вычет: платить меньше налога либо возвратить уже уплаченный налог; материальный налоговый вычет – налоговый вычет по расходам на новое стройку или приобретение жилища либо земляных участков под жилище, также на погашение процентов по подходящим займам (кредиты, ипотека); проф; вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
Обычные налоговые вычеты налогоплательщики получают через работодателя как налогового агента, другие вычеты предоставляются на основании подачи декларации в налоговый орган.
Некие виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, обычно, работодателем, при воззвании к нему до окончания года:
- соц вычет – на исцеление и обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками); материальный вычет – на приобретение жилища; проф.
Размеры и условия внедрения вычетов значительно различаются. Для всякого вида вычета нормами статей 218 – 221 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) установлен собственный фиксированный размер в виде предельной величины.
Необходимо подчеркнуть, что возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в границах заявленного вычета, а соответственная ему сумма ранее уплаченного налога.
Метод представления декларации
Предоставить декларацию в налоговый орган можно 3-мя методами:
- в картонной форме лично либо через представителя – отчетность сдается в 2-ух экземплярах. Экземпляр с отметкой налоговой органа о принятии декларации будет служить доказательством сдачи отчетности.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту проживания – на основании пп.4 п.1 статьи 32 Кодекса налоговая инспекция должна безвозмездно предоставить бланк декларации и объяснить порядок ее наполнения;
в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае доказательством сдачи отчетности будет служить опись с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации; в виде электрического документа либо через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на веб-сайте ФНС www.nalog.ru (дальше – сервис «Личный кабинет налогоплательщика»).
Для представления декларации в электрическом виде нужна электрическая подпись, выданная спец удостоверяющим центром. Для передачи декларации через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» нужно за ранее получить пароль и доступ юзера личного кабинета в налоговой инспекции по месту проживания.
Читайте также: Как начисляется НДС в 2019 году
Форма декларации по 3-НДФЛ, метод наполнения
Форма декларации 3-НДФЛ и Порядок ее наполнения утверждены Приказом ФНС Рф от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.
Скачать бланк формы 3-НДФЛ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Данная декларация является обобщенным источником инфы о суммах приобретенного дохода, о удержанном из этого дохода налоге, о размере вычетов и т.д. И на ее основании, при наличии подтверждающих документов, налоговые органы принимают решение о предоставлении вычета и возмещении средств из бюджета.
Все характеристики в декларации формируются с учетом Порядка наполнения. При всем этом форма декларации при заполнении за определенный год обязана соответствовать той форме, какая действовала в году, за который заполняется декларация.
Декларация 3-НДФЛ содержит огромное количество листов и разделов. И чтоб не запутаться, какие конкретно листы необходимо заполнять, для подготовки декларации проще:
- пользоваться особыми программками для наполнения. Так, например, на веб-сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Программные средства – Декларация» содержится разработанная налоговыми органами программка, которую, за ранее установив на собственный комп, можно употреблять для наполнения налоговой декларации за нужный налоговый период (год). Программка дозволяет верно ввести данные из документов, автоматом рассчитывает нужные характеристики, инспектирует корректность исчисления вычетов и суммы налога, также сформировывает документ для предоставления в налоговый орган; заполнить декларацию через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Сервис дозволяет заполнить декларацию онлайн в интерактивном режиме без скачки программки по наполнению с возможностью следующего направления сформированной декларации, подписанной усиленной неквалифицированной электрической подписью (которую можно скачать и установить конкретно из «Личного кабинета»), также прилагаемого к налоговой декларации набора документов, в т.ч. заявления на возврат налога.
Порядок наполнения декларации
Декларация 3-НДФЛ состоит из последующих разделов:
- Титульный лист; Раздел 1 “Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет /возврату из бюджета”; Раздел 2 “Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке”; Листы от «А» до «И»; Приложение.
Титульный лист и разделы 1 и 2 являются неотклонимыми к наполнению для всех лиц, представляющих отчет в налоговый орган.
Листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И декларации употребляются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости. Если лист остается пустым, то его не включают в форму декларации.
В силу норм п. 4 ст. 229 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в налоговой декларации нужно указать:
- все приобретенные в налоговом периоде доходы; источники выплаты доходов; налоговые вычеты; суммы налога, удержанные налоговыми агентами; суммы практически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей; суммы налога, подлежащие уплате (доплате) либо возврату по итогам налогового периода.
При всем этом в декларации можно не указывать:
- доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в согласовании со ст. 217 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (кроме доходов, обозначенных в п. 60 и п. 66 ст. 217 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)); доходы, при получении которых налог стопроцентно удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
При заполнении декларации на получение имущественного вычета нужно заполнить последующие разделы:
- Лист А «Доходы от источников в Русской Федерации» и (либо) лист Б «Доходы от источников за пределами Русской Федерации, облагаемые налогом по ставке» – зависимо от местопребывания указывается источник дохода (в Рф либо за ее пределами соответственно), а именно, доход приобретенный от налогового агента. Эти листы не употребляются для отражения доходов, приобретенных от предпринимательской деятельности; Лист Г « Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» – заполняется в случае если были получены доходы, которые не облагаются НДФЛ на основании ст.217 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (подарки, матпомощь и пр.); Лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое стройку или приобретение объектов неподвижного имущества» – указывается информация о полученном имуществе; Лист «Е1» – для отражения соц и обычных вычетов, представленных налоговым агентом или заявленными физическим лицом без помощи других.
Дальше разглядим пример наполнения Листа Д1 декларации с целью получения имущественного вычета в связи с приобретением в 2017 году в персональную собственность квартиры стоимостью 3 000 000 руб. с внедрением кредитных (заемных) средств. За 2017 год сумма годичного дохода физического лица составила 50 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога – 6 500 руб., сумма уплаченных процентов по кредиту за год – 260 000 руб.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) наибольшая сумма имущественного вычета, предоставляемого на новое стройку или приобретение 1-го либо нескольких объектов имущества, составляет 2 000 000 руб. Потому в декларации размер имущественного вычета будет равен не практически произведенным расходам, а указан в границах предельной суммы имущественного вычета 2 000 000 руб.
Читайте также: Расчет налога на имущество организаций и физических лиц в 2019 году
Предельный размер вычета по расходам по уплате процентов в согласовании с контрактом займа (кредита), в силу норм п. 4 ст. 220 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), составляет 3 000 000 руб.
Суммы, отраженные в строчках:
- 230 (п.2.8) Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на последующий налоговый период (230) 240 (п.2.9) Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на последующий налоговый период
будут указываться в декларации за последующий год (2018 год) как суммы вычета, принятые к учету за прошлые налоговые периоды (строчка 140).
По итогам наполнения декларации в Разделе 1 декларации отражается сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета.
Обычные вычеты предоставляются на основании статьи 218 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) налоговыми агентами по письменному заявлению физического лица и предъявленных в качестве доказательств документов. В случае же если данные вычеты не предоставлены либо представлены не в полном объеме – нужно заполнить декларацию и соответственно восполнить сумму налога, начисленную без их внедрения.
При заполнении декларации на получение обычного вычета нужно заполнить последующие разделы декларации:
- Лист А «Доходы от источников в Русской Федерации» и (либо) лист Б «Доходы от источников за пределами Русской Федерации, облагаемые налогом по ставке» – зависимо от местопребывания указывается источник дохода (в Рф либо за ее пределами соответственно), а именно, доход приобретенный от налогового агента; Лист Г « Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» – заполняется в случае если были получены доходы, которые не облагаются НДФЛ на основании ст.217 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (подарки, матпомощь и пр.); Лист E1 «Расчет обычных и соц налоговых вычетов» – для отражения верной суммы обычных вычетов.
При представлении декларации на получение соц вычетов нужно заполнить последующие разделы:
- Лист А «Доходы от источников в Русской Федерации» и (либо) лист Б «Доходы от источников за пределами Русской Федерации, облагаемые налогом по ставке» – зависимо от местопребывания указывается источник дохода (в Рф либо за ее пределами соответственно), а именно, доход приобретенный от налогового агента. Эти листы не употребляются для отражения доходов, приобретенных от предпринимательской деятельности; Лист Г « Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению» – заполняется в случае если были получены доходы, которые не облагаются НДФЛ на основании ст.217 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (подарки, матпомощь и пр.); Лист E1 «Расчет обычных и соц налоговых вычетов» – для отражения суммы соц вычетов.
Разглядим дальше порядок наполнения Листа Е1 декларации за 2017 год с целью получения общественного налогового вычета на собственное обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) и обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) малыша с учетом последующих критерий: сумма годичного дохода составила 150 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога – 19 500 руб., стоимость собственного обучения – 80 000 руб., обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) малыша – 60 000 руб.
Сумма соц вычетов за свое обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками), в силу норм п. 2 ст. 219 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), предоставляются в размере практически сделанных расходов, но в совокупы не наиболее 120 000 рублей за налоговый период, за обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) малышей – не наиболее 50 000 рублей на всякого малыша в общей сумме на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Таковым образом, в декларации будут отражены практически понесенные расходы за свое обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) и предельный размер вычета на обучение (педагогический процесс, в результате которого учащиеся под руководством учителя овладевают знаниями, умениями и навыками) малышей.
При наличии издержек на исцеление – указывается сумма понесенных издержек за исцеление в налоговом периоде с учетом предельной суммы 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)), а по дорогостоящим видам исцеления – в размере фактических издержек.
По итогам наполнения декларации в Разделе 1 декларации отражается сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета.
Все странички декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (к примеру, 1-я страничка – «001»; 2-ая – «002» и т.д.).
В высшей части каждой странички указывается ИНН физического лица, фамилия и инициалы, в нижней части – нужно поставить подпись и дату подписания декларации.
Подробный порядок наполнения листов и разделов декларации 3-НДФЛ приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.
Совместно с декларацией представляются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Это, а именно, справка о доходах по форме 2-НДФЛ, которую по просьбе должен выдать работодатель либо неважно какая иная организация – источник дохода. Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию 3-НДФЛ.