Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, когда его выставлять, и является ли это обязательным? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.Данная статья предназначена для лиц старше 18 летА вам уже исполнилось 18?
Содержание
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры
Счет-фактура на аванс: проводки
Правила заполнения авансового счета-фактуры
Выставление счета-фактуры на аванс является обязательным для всех продаж товаров и услуг. Чтобы не допустить проблем с налоговыми органами, нужно это делать правильно и вовремя.
При поставках продукции/услуг предусмотрено выставление следующих счетов-фактур:
-
на аванс;
при поставке продукции;
корректировочный (в случае изменения цены или объемов поставки).
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Если ваша компания получила предоплату за товары, будущие услуги при передаче имущественных прав, то это является основанием для выставления счета-фактуры на аванс.
Независимо от того, в полной сумме предоплата поступила или частично, в распоряжении компании есть 5 дней для выставления авансового счета-фактуры. Если компания получает предоплаты за непрерывные поставки (например, компания поставляет телекоммуникационные услуги), то допускается формировать единственный счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода.
Этот документ важен для покупателя, так как он является основанием для возмещения НДС:
В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.
Законодательство требует обязательного выставления счета-фактуры на аванс, также в случае получения предоплаты в товарной форме или векселем.
Не выставлять счет-фактуру можно в нескольких случаях:
-
получение предоплаты от компании, которая не является плательщиком НДС;
продажа товаров/услуг со ставкой НДС 0%;
получение предоплаты на поставку товаров с длительным сроком производства (больше 6 месяцев).
Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.
Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры
Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.
Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.
Счет-фактура на аванс: проводки
Проводки компании-продавца при выставлении счета-фактуры по предоплате:
1. Продавец при получении предоплаты сразу должен выделить НДС:
-
Дт51 Кт62 – зачисление предоплаты;
Дт62 Кт68 – НДС с предоплаты.
2. Продавец готовит счет-фактуру на аванс (срок до 5 дней) и вносит данные в книгу продаж.
3. Продавец отгружает товар покупателю, выставляет счет-фактуру на отгрузку (НДС к уплате) и фиксирует его в книге продаж, а авансовый счет-фактура (НДС к возмещению) фиксируется в книге покупок:
-
Дт62 Кт90.1 – выручка от продажи в счет аванса;
Дт90.3 Кт68 – НДС;
Д68ндс К76ав – авансовый НДС к возмещению;
Дт62 Кт62 – зачет предоплаты/аванса.
Правила заполнения авансового счета-фактуры
Форма счета-фактуры на предоплату идентична форме такого счета на отгрузку товара. Он составляется для покупателя и продавца.
Обязательными для заполнения являются следующие поля:
-
Номер документа (счета-фактуры на аванс и отгрузку имеют общую нумерацию) (1);
Дата выставления счета: с учетом до 5 дней от факта предоплаты (1);
Реквизиты продавца: название, юридический адрес, ИНН/ КПП (2, 2а, 2б);
Дата и номер документа, что подтверждает предоплату, если платежей было несколько – нужно перечислить все платежные документы (5);
Реквизиты покупателя: название, юридический адрес, ИНН/ КПП(6, 6а, 6б);
Валюта расчетов с указанием кода, если аванс получен не деньгами – прочерк (7);
Название продукции, что указано в договоре, если договор еще не подписан – обобщенное название продукции (графа 1 в таблице);
Ставка НДС, обязательно в расчетной форме – 18/118 или 10/110 (графа 7);
Сумма начисленного НДС с учетом копеек (графа 8);
Сумма внесенной предоплаты с учетом копеек (графа 9).
Подписывается образец счета руководителем компании, главным бухгалтером или другим уполномоченным сотрудником.
Авансовый счет-фактура отличается от счета-фактуры на отгрузку менее строгими правилами заполнения и тем, что ставка НДС указывается в расчетной форме.
Заполнять счет-фактуру можно как на компьютере, так и распечатанный бланк можно заполнить от руки.
Источник: