Как хозяйственный (экономический) субъект, ИП должен вести бухучет. Но, как субъект малого предпринимательства, ИП может вести бухучет облегченными методами и сформировывать облегченную бухгалтерскую отчетность, применяя при всем этом разные системы налогообложения, имеющиеся в РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Одна из их – облегченная система налогообложения (УСН). О особенностях ведения бухгалтерского учета для ИП на УСН и речь пойдет в данной статье.
Содержание Необходимость ведения бухучета и учетная политикаПереход ИП на облегченную систему налогообложенияКак ИП перейти на УСНКогда ИП утрачивает право применять упрощенкуЧто дает ИП переход на УСНОбъекты налогообложения УСНДоходы ИПРасходы, на которые могут быть уменьшены доходыУбыткиКнига учета доходов и расходовРасчет и уплата налога УСННалоговая декларация УСНСтраховые взносы ИПОсобенности учета на УСНО при наличии у ИП наемных работников
Необходимость ведения бухучета и учетная политика
Главные положения о правилах ведения бухгалтерского учета содержатся в Федеральном законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (в ред. от 28.12.2013 г., с изм. и доп.). Согласно этому 402-ФЗ, вести бухучет должен хоть какой экономический субъект, если сиим законом не установлено другое.
Согласно Федеральному закону “О развитии малого и среднего предпринимательства в Русской Федерации” и остальным нормативным актам, ИП может применять облегченные методы ведения бухучета, включая облегченную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Выбирая, какие облегченные методы использовать для ведения бухучета, ИП должен исходить из требования ч.1 статьи 13 Федерального закона “О бухгалтерском учете” – бухгалтерская отчетность обязана обеспечивать достоверное представление о финансовом положении и движении валютных средств.
Учетная политика обязана предугадывать рациональное ведение бухучета.
ИП, формируя учетную политику, может предугадать ведение бухучета по обычной системе (без внедрения двойной записи, без плана счетов), принять облегченную систему регистров (облегченную форму) бухучета либо решить вести бухучет без использования регистров бухучета (согласно ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”, утвержденному приказом Минфина Рф от 06.10.2008 г. № 106н).
Обычная форма учета (без регистров) значит фиксацию хозяйственных операций лишь в Книжке (журнальчике) учета фактов хозяйственной деятельности. Ведение данной для нас книжки дозволяет, по мере необходимости, найти наличие имущества и валютных средств у ИП на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность, т.е. решить задачки бухучета.
Бухучет могут не вести личные предприниматели, ведущие учет объектов и характеристик, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», ст. 6, часть 2).
Таковым образом, ИП на УСН могут не вести бухучет и не сдавать бухгалтерскую отчетность.
Переход ИП на облегченную систему налогообложения
Таковой переход ИП производит в добровольческом порядке. Но, есть условия, при которых недозволено перейти на УСН. Согласно п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), перейти и использовать УСН не могут ИП:
- специализирующиеся созданием подакцизных продуктов; специализирующиеся добычей и реализацией необщераспространенных нужных ископаемых; перешедшие на уплату одного сельскохозяйственного налога (ЕСХН); у каких средняя численность работников превосходит 100 человек; не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН в установленный срок.
Подробнее о применении УСН читайте в статье – Облегченная система налогообложения, также в Главе 26.2 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Как ИП перейти на УСН
Для способности ИП применять УСН необходимо подать в налоговый орган извещение по форме «26.2-1»:
Скачать форму 26.2-1 извещения о переходе на облегченную систему налогообложения.
Если ИП лишь зарегистрирован (вновь), то извещение о переходе на УСН подается не позже 30 календарных дней со денька постановки ИП на налоговый учет. В этом случае считается, что ИП перебежал на УСН со денька постановки на налоговый учет (этот денек нередко совпадает с деньком гос регистрации ИП).
Если ИП уже работающий и употребляет другие системы налогообложения, то извещение о переходе с начала последующего года на УСН обязано быть подано в налоговый орган не позже 31 декабря текущего года. Другими словами, такому ИП перейти на УСН ранее последующего года не получится.
За одним исключением.
ИП, который закончил быть плательщиком одного налога на вмененный налог (ЕНВД), вправе перейти на УСН с того месяца, в каком у него закончилась обязанность по уплате ЕНВД. Для этого извещение о переходе на УСН ему необходимо подать не позже 30 дней опосля прекращения его обязанности по уплате ЕНВД.
ИП, уплачивающий ЕНВД с определенных видов деятельности, сразу может использовать и УСН, но в отношении остальных видов деятельности.
В извещении ИП должен указать избранный им вариант объекта налогообложения на УСН – «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».
ИП, перешедший на УСН, не вправе перейти на другой режим налогообложения до конца года (как и поменять вариант объекта налогообложения УСН), но вправе сразу использовать патентную систему налогообложения и, как отмечено выше, ЕНВД.
Если ИП закончил вид деятельности, в отношении которого использовал УСН, он должен уведомить о дате такового прекращения налоговый орган в срок не позже 15 дней.
Подробнее о переходе на упрощенку читайте в статье – Извещение о переходе на УСН.
Когда ИП утрачивает право применять упрощенку
Если за отчетный (налоговый) период доходы ИП превысили 150 млн. рублей и (либо) ИП допустил несоответствие перечисленным выше условиям внедрения УСН (установленным п.3, п.4 статьи 346.12 и п.4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)), то таковой ИП считается утратившим право на УСН с того квартала, в каком допущены нарушения.
О таковой утрате ИП должен сказать в налоговый орган не позже 15 дней.
Опять перейти на УСН ИП может, но не ранее чем через год опосля утраты права на УСН.
Если же по итогам года условия внедрения УСН не были нарушены, ИП вправе использовать УСН и в последующем году.
Что дает ИП переход на УСН
До этого всего, применение УСН подменяет одним налогом три. В согласовании с
п.3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), ИП освобожден от обязанности по уплате:
- налога на доходы физических лиц (с доходов от деятельности в качестве ИП, но не считая дивидендов); налога на имущество физических лиц (но не считая имущества, не применяемого ИП для предпринимательской деятельности, также не считая имущества, налоговая база по которому определяется из кадастровой цены); налога на добавленную стоимость (НДС) (но не считая НДС с привезенных из других стран операций).
Читайте также: Бухгалтерский аутсорсинг в 2019 году
ИП на УСН не платит НДС и не выделяет его в собственных счетах, выставляемых покупателям (контрагентам). Но если это случится и он выделит НДС и выставит счет-фактуру, он должен будет подать декларацию по НДС (в электрическом виде) за истекший квартал.
Другие налоги, сборы, страховые взносы ИП на УСН тоже должен платить, в согласовании с работающим законодательством РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Также ИП на УСН должен исполнять работающий порядок ведения кассовых операций и порядок сдачи статистической и другой отчетности.
Объекты налогообложения УСН
Как отмечено выше, выбор объекта «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов», совершается ИП при подаче им извещения о переходе на УСН.
Избранный объект можно изменять раз в год с начала последующего года, подавая новое извещение до 31 декабря текущего года (не считая участников обычного приятельства – для их объект налогообложения лишь один – доходы, уменьшенные на величину расходов).
Доходы ИП
Доходом для ИП является выручка от реализации, т.е. все поступления, связанные с расчетами за:
- продукты (как собственного производства, так и обретенные для реализации); оказанные услуги; имущественные права.
Также могут быть доходы и вне реализации – выручка, не относящаяся к реализации продуктов и услуг, выручка от источников не по главный деятельности.
Расходы, на которые могут быть уменьшены доходы
В рамках УСН не все издержки ИП, связанные с получением дохода, могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доход. А лишь те, что определены ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Это довольно широкий перечень, но лучше не заниматься его истолкованием самому.
Относить к расходам нужно лишь то, что есть в этом перечне.
К расходам отнесены издержки:
- на приобретение сырья, материалов; на приобретение главных средств; на оплату продуктов, обретенных для следующей реализации; на оплату труда работников; на уплату налогов, страховых взносов, сборов и остальные издержки.
Важное правило при учете расходов на УСН: издержки признаются расходами лишь опосля настоящей уплаты и при наличии подтверждающих документов.
Убытки
Убыток – это превышение расходов над доходами.
Выбор ИП в качестве объекта налогообложения УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» дозволяет уменьшить налогооблагаемую базу года текущего на сумму убытков прошлых лет. При этом, убытки можно переносить на последующий год в течение 10 лет, последующих за годом получения убытков.
Также ИП имеет право добавить в убыток либо включить в расходы последующих лет разницу меж налогом рассчитанным и уплаченным наименьшим налогом.
Книжка учета доходов и расходов
ИП должен учесть свои доходы и расходы и отражать их в специальной «Книжке учета доходов и расходов организаций и личных бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения». Это нужно для определения налогооблагаемой базы и расчета налога.
Приказом Минфина РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 22.10.2012 г. № 135н (в ред. от 07.12.2016 г. № 227н) утверждены форма книжки и порядок ее наполнения.
Скачать книжку учета доходов и расходов организаций и личных бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения.
Расчет и уплата налога УСН
Сумма налога равна произведению налогооблагаемой базы за определенный период на ставку налога.
Но перед тем, как считать, ИП необходимо уточнить ставку налога УСН в собственной налоговой инспекции. Дело в том, что определенную ставку УСН устанавливает субъект Федерации, которому федеральным законодательством дано право уменьшить ставку (и даже установить нулевую) на определенный срок либо определенным категориям плательщиков налога.
«Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» (так он именуется в таблице кодов экономной классификации-КБК) равен произведению налогооблагаемой базы (суммы доходов, выручки), и ставки налога, равной 6 %.
Сумму налога УСН можно уменьшить до 50 %, если отнять уплаченную за определенный отчетный период сумму страховых взносов на непременное и добровольческое пенсионное, непременное мед, на непременное соц страхование на вариант временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней, также сумму торгового сбора (если он действует).
«Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», равен произведению налогооблагаемой базы (т.е. различия меж суммой доходов и суммой расходов (определенных в согласовании со статьей 346.16 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)) и ставки налога, равной 15 %.
Дальше необходимо полученную сумму налога сопоставить с суммой так именуемого малого налога (он равен 1 % от выручки).
Если сумма исчисленного налога меньше малого, то платить нужно малый налог. Т.е., сравнивая две суммы, избираем для уплаты ту, что больше.
Налог УСН должен рассчитываться и уплачиваться за налоговый период (год). Но посреди года нужно поквартально рассчитывать и уплачивать три авансовых платежа, которые потом учитываются при расчете налога за год.
Расчет авансов таковой же, как налога в целом, но суммы доходов и расходов берутся нарастающим итогом за определенный отчетный период – поначалу за 1-ый квартал, позже за полугодие, позже за 9 месяцев.
Авансовые платежи налога УСН должны уплачиваться до 25 числа месяца, последующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9-тью месяцами):
- за 1-ый квартал года (с января по март) – до 25 апреля; за полгода (с января по июнь) – до 25 июля; за 9 месяцев (с с января по сентябрь) – до 25 октября.
Налог за год уплачивается ИП не позже 30 апреля последующего года.
В платежных поручениях (квитанциях) необходимо указывать последующие КБК:
доходы- 18210501011011000110
доходы минус расходы- 18210501021011000110
Налоговая декларация УСН
До 30 апреля ИП должен подать в налоговую инспекцию по месту собственного жительства (регистрации ИП) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения, за прошедший налоговый период (год). Этот срок совпадает со сроком уплаты налога УСН.
Тянуть до крайнего со сдачей не стоит. И поначалу разумнее сдать декларацию, а уже позже уплатить налог.
Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения.
Заполнить декларацию можно при помощи бессчетных программных средств либо на on-line сервисах.
Читайте также: Как вести бухгалтерию ООО без помощи других в 2019 году
Порядок наполнения декларации содержится в Приказе ФНС Рф от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@.
Декларация состоит из:
- титульного листа, раздела 2.1.1 для расчета налога при объекте налогообложения – доходы, раздела 2.2 для расчета налога при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, разделов 1.1 и 1.2. для отражения сумм налога к уплате, раздела 2.1.2 для расчета торгового сбора, уменьшающего сумму налога, раздела 3 «Отчет о мотивированном использовании имущества».
Кратко порядок наполнения декларации такой:
Если ИП работает на объекте налогообложения доходы, ему необходимо заполнить раздел 2.1.1.
Тут ИП должен указать суммы дохода нарастающим итогом (строчки 110, 111, 112, 113),
указать ставки налога (строчки 120, 121, 122, 123),
суммы авансовых платежей по периодам (строчки 130, 131, 132, 133),
суммы страховых взносов, уменьшающие налог максимум на 50 % (строчки 140, 141, 142, 143).
Если избран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, нужно заполнить раздел 2.2.
Тут ИП должен указать суммы дохода нарастающим итогом (строчки 210, 211, 212, 213),
суммы сделанных расходов нарастающим итогом (строчки 220, 221, 222, 223),
суммы убытков за прошлые налоговые периоды (строчка 230) и за текущий период (строчки 250, 251, 252, 253),
указать ставки налога (строчки 260, 261, 262, 263),
суммы авансовых платежей (строчки 270, 271, 272, 273),
сумму малого налога (1 %) ( строчка 280).
Если в субъекте федерации, где зарегистрирован ИП, действует торговый сбор, необходимо заполнить раздел 2.1.2 для расчета торгового сбора, уменьшающего налог.
Потом заполняется раздел 1.1 либо раздел 1.2., зависимо от избранного объекта налообложения, куда вносятся итоговые суммы налога и авансовых платежей. Для их расчета довольно следовать обозначенным в разделах порядкам расчета – указаны, какие характеристики из каких строк необходимо брать и какие вычисления с ними создавать.
Любая итоговая сумма налога (авансового платежа) обязана соответствовать населенному пт, входящему в состав городского образования, на местности которого зарегистрирован ИП (коду из Общероссийского классификатора территорий городских образований ОК 33-2013 – ОКТМО).
Эта декларация – основная налоговая отчетность ИП на УСН.
Необходимость в доп учете и сдаче иной отчетности может появиться зависимо от видов деятельности и используемых ИП систем налогообложения.
К примеру, если ИП совмещает применение УСН и ЕНВД, нужно вести по ним раздельный учет и сдавать декларацию и уплачивать единый налог на вмененный доход;
Если ИП занимается розничной торговлей слабоалкогольными напитками (пивом и т.п.), нужно сдавать декларацию в Росалкогольрегулирование.
Подробную информацию по наполнению налоговой декларации ИП на УСН с эталонами читайте в статье – Налоговая декларация по УСН.
Страховые взносы ИП
За себя, без работников, ИП должен уплачивать взносы на неотклонимые пенсионное и мед страхования.
Годичная сумма этих платежей фиксированная, уплачивается независимо от наличия либо отсутствия у ИП дохода.
Фиксированная сумма взносов на непременное пенсионное страхование:
- при доходе за 2019 год наименее 300 тыс. руб. = 36 238 руб.; при доходе за 2019 год наиболее 300 тыс. руб. = 36 238 руб. + 1% с суммы выше 300 тыс.
Фиксированная сумма взносов на непременное мед страхование = 6 884 руб.
1 процент с суммы, превосходящей 300 тыс. руб., необходимо заплатить до 1 июля 2020 года, а другие суммы взносов – до 31 декабря 2019 г.
Суммы страховых взносов на непременное пенсионное и непременное мед страхование начисляются и платятся раздельно.
КБК фиксированных взносов:
ОПС – 18210202140061110160
ОМС – 18210202103081013160
Если ИП зарегистрирован в текущем году, его сумма взносов фиксированного размера пропорциональна числу месяцев, начиная начала его деятельности. За неполный месяц сумма взносов пропорциональна числу календарных дней этого месяца.
Если ИП прекращает свою предпринимательскую деятельность в текущем году, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в каком утратила силу муниципальная регистрация в качестве ИП.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату гос регистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.
В случае прекращения деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позже 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Подробную информацию по страховым взносам ИП за себя смотрите в статье – Страховые взносы ИП , за служащих – Налоги и взносы за служащих ИП
Индивидуальности учета на УСНО при наличии у ИП наемных работников
Если у ИП есть трудовые договоры с работниками, он должен:
- заключить с работниками трудовые договоры в согласовании с трудовым законодательством, вести трудовые книги, табели учета рабочего времени; начислять и выплачивать работникам зарплату в согласовании с трудовыми договорами, штатным расписанием; как налоговый агент, исчислять, задерживать у работников и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм, выплачиваемых своим работникам; вести учет пособий, отпусков, больничных; раз в год сдавать в налоговую отчет по среднесписочной численности работников; в отношении доходов работников и сумм НДФЛ с этих доходов должен раз в год, до 1 апреля, сдавать в налоговую справки 2-НДФЛ, не позже крайнего денька месяца, последующего за отчетным периодом – расчет 6-НДФЛ за 1-ый квартал, полугодие, девять месяцев, и до 1 апреля- за год; начислять взносы на неотклонимые пенсионное, мед, соц страхование на вариант временной нетрудоспособности и в связи с материнством, соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней; ежеквартально сдавать расчет по форме 4-ФСС по начисленным и уплаченным взносам на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней в фонд общественного страхования; сдавать сведения (каждый месяц СЗВ-М и за год СЗВ(СТАЖ)) по застрахованным работникам и их стажу в пенсионный фонд; сдавать в налоговую инспекцию ежеквартально расчет по страховым взносам.
До этого чем нанимать работников, ИП должен изучить каждую из этих позиций раздельно и тщательно.
Сходу опосля регистрации ИП рекомендуем пользоваться Веб-бухгалтерией для ведения бизнеса и сдачи отчетности онлайн. Лишь на данный момент действует акция “год в подарок для новейших ИП”, а для ООО – до 3-х месяцев в подарок. Это дозволит сберечь до 200 000 руб. на услугах бухгалтера, что важно для начала бизнеса с нуля.